發(fā)布時間：2017-10-07 05:22

  本文關鍵詞：公司治理結(jié)構、盈余管理動機與可供出售金融資產(chǎn)處置

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【摘要】：現(xiàn)行會計準則規(guī)定,可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益在其持有和處置時分別計入資產(chǎn)負債表和利潤表,使其成為上市公司從事盈余管理行為借用的天然工具。以2007-2010年中國滬深A股上市公司為研究對象,深入分析上市公司可供出售金融資產(chǎn)處置中的盈余管理動機以及各種公司治理機制對盈余管理動機的遏制作用。研究結(jié)果表明:(1)上市公司在虧損當年度會利用可供出售金融資產(chǎn)的處置從事扭虧盈余管理行為;虧損當年不能扭虧為盈時,上市公司會延遲處置,待未來年度需要時再處置可供出售金融資產(chǎn)從事大清洗盈余管理行為;(2)不同的公司治理機制對上市公司可供出售金融資產(chǎn)處置中的各種盈余管理行為遏制作用并不一致,大股東持股比例對上市公司利用可供出售金融資產(chǎn)處置中的扭虧和大清洗盈余管理行為具有顯著的遏制作用,但其他的公司治理機制對于遏制上市公司扭虧和大清洗盈余管理行為的效果并不理想。
【作者單位】： 江西財經(jīng)大學會計學院;江西財經(jīng)大學金融學院;
【關鍵詞】： 公司治理機制 盈余管理 可供出售金融資產(chǎn)
【基金】：國家自然科學基金項目“證券分析師托市行為、投資者反應與上市公司融資策略”(71262005) 博士后基金項目“分析師特征、現(xiàn)金流預測與市場反應”(2013M540352)
【分類號】：F275;F832.51
【正文快照】： 一、引言根據(jù)現(xiàn)行會計準則規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的劃分,主要取決于管理層的持有意圖,當管理層持有股票和債務的意圖是短期獲利且不打算長期持有時,上市公司應該將此類股票和債券劃分為交易性金融資產(chǎn);當管理層持有股票和債券的意圖不明確時,上市公司應該將此

【參考文獻】

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1 戴德明,毛新述,鄧t，

本文編號：987156