本文關鍵詞：我國商業(yè)銀行貸款減值準備計提研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：貸款減值準備的計提是商業(yè)銀行風險管理的重要組成部分，目前我國商業(yè)銀行內部計提貸款減值準備的方法與國際會計準則的規(guī)定一致，是按照賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低法進行計提�；凇耙寻l(fā)生損失模型”這一方法在計提過程中仍然存在一系列問題，2008年金融危機的爆發(fā)更使得“已發(fā)生損失模型”飽受詬病。因此國際會計準備理事會提出用“預期損失模型”代替“已發(fā)生損失模型”，然而該模型在我國是否適用還有待進一步深究。鑒于此，本文分析了我國商業(yè)銀行貸款減值準備計提過程中存在的問題，進而探討了“預期損失模型”并指出該模型在我國并不適用，最后針對目前計提過程中存在的問題進一步提出了改進建議。 本文秉承著發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的規(guī)范研究思路對我國商業(yè)銀行目前貸款減值準備計提進行分析。首先從商業(yè)銀行風險管理理論和財務會計理論兩個方面對于貸款減值準備計提的理論基礎進行了分析，，在此基礎上分別從按照單一比例計提階段、五級質量分類階段和未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)階段論述了我國商業(yè)銀行貸款減值準備的制度發(fā)展歷程。基于現(xiàn)行的貸款減值準備計提政策是基于“已發(fā)生損失模型”，故本文對現(xiàn)行商業(yè)銀行的計提現(xiàn)狀進行了分析，指出貸款減值準備計提過程中出現(xiàn)的一系列問題。在此處，本文選取了上海證券交易所9家上市商業(yè)銀行2007年度-2011年度財務報表中的數(shù)據和披露的信息，通過圖表列示與分析，指出我國商業(yè)銀行貸款減值準備在計提過程中存在著主觀性過大且信息披露不完全、貸款利息收入存在“陡壁效應”及現(xiàn)行貸款減值準備的計提具有較強的順周期性等問題。而2009年IASB提出的“預期損失模型”恰恰是為了解決目前使用的“已發(fā)生損失模型”中存在的問題，“預期損失模型”要求商業(yè)銀行在進行貸款的初始確認時就要考慮在整個貸款存續(xù)期間信用損失的影響，充分預計貸款將要面臨的各種風險，從而維護金融系統(tǒng)的穩(wěn)定。本文介紹了“預期損失模型”的背景核內容后，分析了該模型的作用與缺陷。不可否認，IASB提出該模型的初衷是好的，然而由于我國商業(yè)銀行面臨的外部市場環(huán)境和內部核算系統(tǒng)不足以支持“預期損失模型”在我國的實施，因此我國商業(yè)銀行不應該照搬外國提出的模型，實行拿來主義，而應當根據自身的實際情況，借鑒“預期損失模型”前瞻性的計提貸款減值準備的思想。因此在本文最后從四個方面提出改進建議，在完善貸款減值準備實施細則時分別從現(xiàn)金流方面、折現(xiàn)率方面及客觀減值證據方面進行的改進；在抵押物貸款方面需要設置獨立機構評估貸款抵押物風險；借鑒“預期損失模型”運用一般準備金緩解順周期性時，通過標準法或者內部模型法計算出考慮預期損失的貸款發(fā)生損失（包括已發(fā)生損失和預計將要發(fā)生的損失）的總額，在扣除了已經計提的貸款減值準備后作為一般準備金的計提額；在完善信息披露體系中結合前述提到的三種建議進行詳細完善。通過這幾條建議以期能緩解目前我國商業(yè)銀行貸款減值準備計提過程中出現(xiàn)的問題，進而維護金融系統(tǒng)的安全與穩(wěn)定，為真實可靠的財務報表中的數(shù)據提供有力保障。
【關鍵詞】：貸款減值準備 陡壁效應 順周期性 預期損失模型
【學位授予單位】：中國海洋大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F832.4;F830.42
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-11
• 1 緒論11-15
• 1.1 研究背景與意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究內容與論文框架13-14
• 1.3 研究方法14
• 1.4 創(chuàng)新點與不足14-15
• 2 文獻綜述15-19
• 2.1 國外文獻綜述15-17
• 2.1.1 是否通過計提貸款減值準備進行平滑利潤15
• 2.1.2 是否通過計提貸款減值準備進行資本管理15
• 2.1.3 貸款減值準備的順周期性問題研究15-17
• 2.2 國內文獻綜述17-19
• 2.2.1 對貸款減值準備計提政策的回顧及評價17
• 2.2.2 討論目前計提過程中存在的問題以及產生的影響17-18
• 2.2.3 對國外貸款減值模型進行分析18-19
• 3 商業(yè)銀行貸款減值準備計提的理論基礎及制度回顧19-24
• 3.1 商業(yè)銀行貸款減值準備的理論基礎19-21
• 3.1.1 商業(yè)銀行風險管理理論19-20
• 3.1.2 商業(yè)銀行財務會計理論20-21
• 3.2 我國商業(yè)銀行貸款減值準備的計提制度回顧21-24
• 3.2.1 按單一比例計提階段21-22
• 3.2.2 按五級質量分類計提階段22-23
• 3.2.3 按未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計提階段23-24
• 4 目前我國商業(yè)銀行貸款減值準備的計提現(xiàn)狀分析24-41
• 4.1 主觀性因素過大且信息披露不完善24-31
• 4.2 商業(yè)銀行貸款利息收入存在“陡壁效應”31-34
• 4.3 商業(yè)銀行貸款減值準備的計提具有較強的順周期性34-41
• 5 預期損失模型的借鑒與分析41-47
• 5.1 IASB 提出預期損失模型的背景及內容41-42
• 5.2 預期損失模型的比較與分析42-45
• 5.2.1 預期損失模型與已發(fā)生損失模型的比較分析42-44
• 5.2.2 預期損失模型的作用與弊端分析44-45
• 5.3 預期損失模型在我國商業(yè)銀行中應用所面臨的困難45-47
• 5.3.1 尚未具備實施預期損失模型的完善外部市場環(huán)境45-46
• 5.3.2 內部現(xiàn)有核算系統(tǒng)難以支持預期損失模型46-47
• 6 針對我國商業(yè)銀行貸款減值準備的計提所提出的建議47-51
• 6.1 優(yōu)化現(xiàn)有貸款減值計提政策，完善貸款減值準備實施細則47-48
• 6.2 設置獨立機構評估貸款抵押物風險48-49
• 6.3 充分運用一般準備金緩解順周期性49-50
• 6.4 完善商業(yè)銀行貸款減值準備信息的披露50-51
• 總結51-53
• 參考文獻53-56
• 致謝56-57
• 個人簡歷57
• 發(fā)表的學術論文57-58

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據庫 前10條

1 陳瑤;關于商業(yè)銀行貸款呆賬準備金制度的分析[J];財會通訊;2004年10期

2 陸軍;李宇嘉;;國際貸款損失準備金制度的最新發(fā)展及其對我國的啟示[J];國際金融研究;2006年02期

3 王紅軍;;金融資產預期損失減值模型探討[J];財會學習;2011年01期

4 王媚莎;;商業(yè)銀行貸款減值準備的順周期問題解析[J];宏觀經濟研究;2010年07期

5 許友傳;楊繼光;;商業(yè)銀行貸款損失準備與盈余管理動機[J];經濟科學;2010年02期

6 楊家新;;貸款減值準備研究[J];金融會計;2007年11期

7 楊寶華;謝楠;;金融工具攤余成本和減值準則變化對中國銀行業(yè)的影響[J];金融會計;2010年04期

8 王濤;李猛;;金融工具準則變化對我國商業(yè)銀行貸款損失準備業(yè)務的影響分析[J];金融會計;2010年09期

9 石盛林;;金融危機對信貸資產減值方法的影響及預期損失模型實踐對策[J];金融會計;2010年11期

10 許志勝;;親周期效應的傳導機制和應對措施研究[J];金融會計;2011年10期

  本文關鍵詞：我國商業(yè)銀行貸款減值準備計提研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：318133