【摘要】：上世紀(jì)80年代以來,由于世界各國相繼引發(fā)的金融危機(jī),特別是最近一次的由美國次貸危機(jī)引全的全球金融危機(jī),加劇了國際上一些大銀行的破產(chǎn),而研究后發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)原因中最主要同時也不可忽視的因素便是這些銀行的內(nèi)部控制都存在重大問題,如果其內(nèi)部控制缺陷很多,則其財務(wù)報告的可靠性便會受到直接影響。近年來研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制的論文和著作非常豐富,并且取得了一些頗有價值的研究成果,但是大多商業(yè)銀行內(nèi)部控制的研究文章都是對內(nèi)部控制整體進(jìn)行研究,專門研究商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制的著作很少,本文正是從內(nèi)部控制五要素對財務(wù)報告的影響出發(fā),對目前商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析,并提出一些完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建議。這一課題的研究不僅有助于進(jìn)一步加深對商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識,更重要的是通過研究內(nèi)部控制對商業(yè)銀行財務(wù)報告信息可靠性的影響,使人們更加關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部的整個財務(wù)報告編制環(huán)境、編制基礎(chǔ)及編制和披露過程中的對相關(guān)風(fēng)險的控制制度是否健全,以及這些控制對防范會計風(fēng)險是否有效,從而建全當(dāng)前商業(yè)銀行的內(nèi)部控制以助于其財務(wù)報告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 本文采用規(guī)范研究方法,通過相關(guān)理論問題的介紹,引出要研究的主題,即對我國商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究,接下來指出了目前商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制中存在的問題主要有哪些,并對這些問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析,并在文章的最后提出了一些解決這些問題的措施和建議。文章共由六部分組成,主要內(nèi)容為： 第一部分為導(dǎo)言,在這部分中,首先說明了本文研究背景及意義,其次介紹了國內(nèi)外在相關(guān)問題上的研究成果及現(xiàn)狀,然后闡述了本文要研究的內(nèi)容和本文創(chuàng)新點(diǎn)。 第二部分是對本文涉及的基本理論的闡述,包括：財務(wù)報告目標(biāo)的內(nèi)涵及其內(nèi)容、銀行內(nèi)部控制的相關(guān)理論、財務(wù)報告內(nèi)部控制內(nèi)涵及其內(nèi)容。另外還對商業(yè)銀行內(nèi)部控制與其財務(wù)報告的關(guān)系進(jìn)行分析,主要從財務(wù)報告認(rèn)定出發(fā),分別分析內(nèi)部控制的各要素與財務(wù)報告認(rèn)定的關(guān)系。此部分主要是為了闡明兩者之間的關(guān)系,及內(nèi)部控制各要素對財務(wù)報告認(rèn)定的影響。 第三部分內(nèi)容是闡述我國商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制中存在的問題,存在的問題主要從以下五要素出發(fā)進(jìn)行分析：財務(wù)報告內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善、風(fēng)險識別和評估機(jī)制不健全、財務(wù)報告內(nèi)部控制措施缺乏系統(tǒng)有效性、信息交流與反饋機(jī)制缺乏有效性、缺乏健全的財務(wù)報告內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系。 第四部分從商業(yè)銀行內(nèi)、外部環(huán)境兩方面對當(dāng)前商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制問題的成因進(jìn)行了分析。其中內(nèi)部原因主要為：受粗放型經(jīng)營行為影響導(dǎo)致風(fēng)險管理意識薄弱、受產(chǎn)權(quán)關(guān)系的影響導(dǎo)致信息溝通不暢、受成本收益原則影響導(dǎo)致內(nèi)部控制認(rèn)識偏差。外部原因主要從外部監(jiān)管角度出發(fā)進(jìn)行分析。 第五部主要是針對第三部分提出的問題提出五點(diǎn)完善我國商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制的措施,分別為：改善控制環(huán)境保證財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行、完善商業(yè)銀行風(fēng)險識別與評估體系、提高商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制措施的有效性、建立和完善信息系統(tǒng),促進(jìn)交流與溝通、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價職能。 第六部分是本文的結(jié)束語,對整篇論文進(jìn)行總結(jié),并指出本文研究的局限性和未來研究的方向。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)與不足：不同于以往的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究,本文從內(nèi)部控制目標(biāo)中的財務(wù)報告目標(biāo)出發(fā),通過論述商業(yè)銀行內(nèi)部控制五要素與財務(wù)報告目標(biāo)的關(guān)系和前者對后者的影響來研究我國商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制中存在的問題,并有針對性的提出了一些完善商業(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制體系的建議。因?yàn)獒槍ι虡I(yè)銀行財務(wù)報告內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)較少,本人自身學(xué)識有限,所以本文在研究內(nèi)容上可能有很多不完善的地方,請各位老師給予指正。
【學(xué)位授予單位】：東北財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F231.5;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2690650