發(fā)布時(shí)間：2019-01-12 15:28

【摘要】：2008年,美國(guó)次貸危機(jī)席卷全球,引發(fā)全球性的金融危機(jī),造成數(shù)十家銀行破產(chǎn)、倒閉,其中包括具有百年歷史的雷曼兄弟。這次危機(jī)使人們重新審視銀行體系,結(jié)果發(fā)現(xiàn)危機(jī)的發(fā)生與銀行內(nèi)部管理控制的無(wú)效、監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管的不力密切相關(guān)。2012年,歐美地區(qū)眾多銀行爆出丑聞：渣打銀行、匯豐銀行涉嫌洗錢(qián),摩根大通銀行內(nèi)部交易員進(jìn)行違規(guī)操作。這些事件再次警示我們：銀行內(nèi)部控制體制仍需完善和監(jiān)督仍需加強(qiáng)。近年來(lái),我國(guó)爆發(fā)出銀廣夏、中海油著名公司的會(huì)計(jì)造假事件,國(guó)美領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)犯罪、雙匯質(zhì)量問(wèn)題事件,這些事件背后隱藏著我國(guó)內(nèi)控制度不健全和執(zhí)行力不足的問(wèn)題。對(duì)上市銀行這一特殊行業(yè)而言,本身需要承受各種風(fēng)險(xiǎn),如信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。上市銀行面對(duì)如此眾多風(fēng)險(xiǎn),如何才能保持健康持續(xù)的經(jīng)營(yíng),如何才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。這就需要上市銀行不僅要發(fā)展自身業(yè)務(wù),更要建立完善有效的內(nèi)部控制制度。上市銀行的內(nèi)部控制情況如何被外部使用者獲得、如何進(jìn)一步完善,這就需要對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行有效的披露。本文基于此背景,來(lái)研究上市銀行內(nèi)部控制信息披露的情況。 我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露制度起步較晚,是伴隨著銀行業(yè)得發(fā)展,投資者、監(jiān)管當(dāng)局和銀行自身對(duì)內(nèi)部控制逐漸重視而產(chǎn)生的。同時(shí),在非銀行金融機(jī)構(gòu)、外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力下,上市銀行也應(yīng)完善內(nèi)控體制、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露。我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局為了規(guī)范上市銀行內(nèi)部控制的信息披露,相繼出臺(tái)了相關(guān)的法律指引,要求上市銀行必須對(duì)內(nèi)控信息進(jìn)行披露。近年來(lái),我國(guó)上市銀行的整體披露情況如何,何種因素影響著上市銀行內(nèi)部控制信息的披露,這正是本文所要探討的。而對(duì)于此問(wèn)題,國(guó)內(nèi)學(xué)者研究較少。本文希望通過(guò)研究,揭示上市銀行內(nèi)部控制信息披露影響因素、進(jìn)而找到完善我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的途徑。這也正是本文研究意義所在。 本文采用定性和定量相結(jié)合的方法對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究。從定性角度分析了我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀,從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息披露的不足之處；然后從定量的角度分析了我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的影響因素,試圖找出上市銀行內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題的原因,同時(shí)也為上市銀行內(nèi)部控制信息披露的改善找到努力的方向。 本文分為五部分： 第一部分為緒論。這一部分主要是對(duì)本文的選題背景、選題意義、文獻(xiàn)綜述、研究思路和結(jié)構(gòu)、研究方法和本文創(chuàng)新與不足進(jìn)行闡述。在文獻(xiàn)綜述部分,對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露的研究進(jìn)行了梳理,發(fā)現(xiàn)國(guó)外對(duì)內(nèi)控信息披露的規(guī)范起步較早、要求較嚴(yán)格,但現(xiàn)實(shí)中,公司內(nèi)控信息披露仍不完善；對(duì)于國(guó)內(nèi)研究,從內(nèi)部控制信息披露整體、上市銀行板塊及影響因素三部分進(jìn)行逐層闡述,發(fā)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部控制信息披露與公司規(guī)模、公司治理結(jié)構(gòu)等因素相關(guān),我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露仍處于發(fā)展階段,并且還存在一些問(wèn)題,需進(jìn)一步研究探討。 第二部分是對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露相關(guān)理論依據(jù)的概述。首先明確上市銀行內(nèi)部控制信息披露的概念,為了清晰的界定,本章對(duì)普遍意義上內(nèi)部控制信息披露與上市銀行內(nèi)部控制信息披露分層次進(jìn)行介紹；接下來(lái),從信息使用者、銀行自身內(nèi)控建設(shè)、金融風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)角度對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露重要作用進(jìn)行了闡述,進(jìn)一步通過(guò)對(duì)作用的說(shuō)明,來(lái)加深對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的理解。然后從委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論和信號(hào)傳遞理論的角度對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述,以此為下文分析打下基礎(chǔ)。 第三部分分析了上市銀行內(nèi)部控制信息披露的演進(jìn)、現(xiàn)狀和問(wèn)題。本部分首先以法律法規(guī)的頒布為基礎(chǔ),對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的演進(jìn)進(jìn)行介紹,將進(jìn)程分為了銀行IP0發(fā)行、年報(bào)規(guī)范、董事會(huì)責(zé)任規(guī)范三階段。然后從內(nèi)部控制信息披露載體的情況、披露法律依據(jù)的情況、披露內(nèi)容的情況和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出示的審計(jì)報(bào)告情況,分別研究我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀。最后根據(jù)現(xiàn)狀的分析,發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市銀行信息披露水平整體上在不斷進(jìn)步,但仍存在不足之處,主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容不夠規(guī)范、披露的依據(jù)存在差異、披露的載體分布各異。如何才能改善上市銀行內(nèi)部控制信息披露的情況,進(jìn)而通過(guò)第四部分來(lái)探討內(nèi)控信息披露的影響因素。 第四部分為上市銀行內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究。主要是以14家上市銀行2007-2011年的年度數(shù)據(jù)為樣本,通過(guò)構(gòu)建面板數(shù)據(jù)模型并進(jìn)行回歸分析,研究我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露的影響因素。 首先,以第二部分的三個(gè)理論作為理論依據(jù),從銀行規(guī)模、盈利能力、資本安全性、公司治理結(jié)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)五方面選取7個(gè)指標(biāo)來(lái)設(shè)立假設(shè),選取的指標(biāo)分別為總資產(chǎn)規(guī)模的對(duì)數(shù)、資產(chǎn)收益率、不良貸款率、監(jiān)事會(huì)人數(shù)、四委設(shè)立個(gè)數(shù)、獨(dú)立董事比例、事務(wù)所類(lèi)型。 然后,對(duì)樣本的選取、變量和模型的選取進(jìn)行了說(shuō)明,本文將上市銀行內(nèi)部控制信息披露程度作為被解釋變量,采用披露評(píng)分法作為內(nèi)控信息披露程度的計(jì)量方法,參考相關(guān)法律規(guī)范將披露分為十項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行積分。 最后,為實(shí)證結(jié)果及分析,先運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)方法對(duì)樣本進(jìn)行量化分析,再對(duì)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行說(shuō)明。實(shí)證結(jié)果顯示,總資產(chǎn)規(guī)模的對(duì)數(shù)、不良貸款率、四委設(shè)立個(gè)數(shù)與內(nèi)部控制信息披露程度顯著相關(guān),其他指標(biāo)結(jié)果不顯著。結(jié)尾對(duì)產(chǎn)生這些結(jié)果的原因進(jìn)行初步探究,以為下部分的結(jié)論與建議做鋪墊。 第五部分為結(jié)論與建議 結(jié)論一、我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制信息披露水平都在不斷提高;但由于銀行自身存在的問(wèn)題及政策法律的不完善,其內(nèi)控信息披露仍暴露出一些問(wèn)題：上市銀行內(nèi)控信息披露的法律依據(jù)不一致,存在依據(jù)多重性、選取差異性問(wèn)題；上市銀行內(nèi)部控制信息披露的載體不統(tǒng)一,各銀行披露位置選取存在一定差異；上市銀行內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容存在不全面、形式化問(wèn)題。 結(jié)論二、上市銀行的規(guī)模、資本的安全性和治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)性較強(qiáng)。通過(guò)實(shí)證分析,發(fā)現(xiàn)銀行規(guī)模、四委個(gè)數(shù)及不良貸款率對(duì)上市銀行內(nèi)部控制信息披露程度影響較顯著,說(shuō)明銀行規(guī)模越大、資本安全性越高、公司治理結(jié)構(gòu)越好,銀行內(nèi)部控制信息披露情況越好。因?yàn)橄啾戎逻@樣的銀行披露成本低、收益高,更有動(dòng)力、更有能力進(jìn)行內(nèi)部控制信息的披露。因此,可通過(guò)加強(qiáng)上市銀行內(nèi)部的完善,來(lái)提高內(nèi)部控制信息的披露水平。 政策建議：本文根據(jù)以上分析,對(duì)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制信息披露提出了四點(diǎn)建議。一是加強(qiáng)銀行資本安全性建設(shè),上市銀行應(yīng)注重日常風(fēng)險(xiǎn)的方法,關(guān)注敏感指標(biāo)的變動(dòng)；二是完善上市銀行治理結(jié)構(gòu),上市銀行應(yīng)注重四委員會(huì)的建設(shè),使其充分發(fā)揮作用,也要完善獨(dú)立董事制度和提高監(jiān)事會(huì)水平;三是提高內(nèi)部審計(jì)報(bào)告披露質(zhì)量；四是提高外部監(jiān)管,完善法律規(guī)范,不僅要加強(qiáng)外部監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí),更要對(duì)披露內(nèi)容、依據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一詳細(xì)的規(guī)范,建立有效的責(zé)任追究機(jī)制。 本文可能的創(chuàng)新之處在于：本文選擇我國(guó)上市銀行的內(nèi)部控制信息披露作為研究對(duì)象,相對(duì)于前人研究,更具有針對(duì)性,并且本文利用實(shí)證分析研究?jī)?nèi)部控制信息披露的影響因素,從根本出發(fā)來(lái)探究改善我國(guó)上市銀行內(nèi)控信息披露的途徑,使得相關(guān)結(jié)論和政策建議更具有實(shí)用性。本文最大程度的選取樣本,以14家上市銀行2007-2011數(shù)據(jù)為研究樣本,相對(duì)于前人研究,結(jié)果更具有可靠性。本文不足之處：上市銀行內(nèi)部控制信息披露的研究不夠全面,可能存在一定偏差。不足原因有評(píng)價(jià)量化標(biāo)準(zhǔn)可能與實(shí)際有差異、數(shù)據(jù)采集大量依靠人工可能出現(xiàn)偏差、樣本數(shù)量較少、內(nèi)部控制信息披露的影響因素未考慮完全,這些方面有待后續(xù)研究進(jìn)一步改善。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F832.33

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2407929