隨著我國市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展以及經(jīng)濟社會發(fā)達程度的日益增加,越來越多的上市公司出現(xiàn)在公眾的視野中,公眾投資者根據(jù)不同的財務信息做出相應的投資決定。因為公司所有權與經(jīng)營者分開,投資人不能徑直參加企業(yè)經(jīng)營。所以,投資人通常要求利用注冊會計師掌握企業(yè)更多真正的財務信息。由注冊會計師負責審核企業(yè),是避免詐騙的一個主要防線,在給投資人提供企業(yè)真正的財務信息、合理保護債權人和投資者的資產(chǎn)安全、減少信息的不對稱和維持市場的經(jīng)濟秩序方面注冊會計師都發(fā)揮重要作用。但近些年來,當注冊會計師在進行審計業(yè)務時,因為考慮成本、業(yè)務水平、時間等方面的因素,沒有嚴格遵守審計準則的相關要求,導致審計程序執(zhí)行不到位,降低了審計質(zhì)量。而且也發(fā)生過部分審計失敗的事件,對整個審計領域造成了惡劣的影響。所以,通過收集審計失敗的個案,并詳細分析其審計失敗的成因之后,提出相應結(jié)論與建議,對提升注冊會計師的審計服務質(zhì)量,規(guī)范中國審計市場具有一定的參考價值。論文主要以正中珠江會計師事務所審計K公司失敗案件為研究對象,采取案例研究、文獻研究等方式,先是系統(tǒng)介紹了研究背景和意義,并總結(jié)了國際和國內(nèi)學術界對注冊會計師審計失敗的有關研究成果,...

【文章頁數(shù)】：54 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻綜述
        1.2.1 關于注冊會計師審計失敗界定的研究
        1.2.2 關于注冊會計師審計失敗原因的研究
        1.2.3 關于注冊會計師審計失敗防范策略的研究
        1.2.4 文獻述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 注冊會計師審計失敗的理論概述
    2.1 審計失敗的界定和表現(xiàn)
        2.1.1 審計失敗的界定
        2.1.2 審計失敗的表現(xiàn)
    2.2 審計失敗的原因
        2.2.1 會計師事務所及其注冊會計師審計不力
        2.2.2 被審計單位財務舞弊
        2.2.3 審計執(zhí)業(yè)環(huán)境有待改善
    2.3 審計失敗造成的影響
        2.3.1 對注冊會計師和會計師事務所的影響
        2.3.2 對被審計單位的影響
        2.3.3 對投資者和資本市場的影響
    2.4 審計失敗的理論解釋
        2.4.1 信息不對稱理論
        2.4.2 委托代理理論
        2.4.3 審計合謀理論
3 正中珠江會計師事務所對K公司審計失敗的案例介紹
    3.1 正中珠江會計師事務所與K公司情況簡介
        3.1.1 正中珠江會計師事務所基本情況簡介
        3.1.2 K公司基本情況簡介
    3.2 K公司財務舞弊主要手段
        3.2.1 變造虛假銀行單據(jù)虛增貨幣資金
        3.2.2 通過偽造收入憑證虛增收入
        3.2.3 虛增固定資產(chǎn)、在建工程等公司資產(chǎn)
    3.3 正中珠江會計師事務所對K公司審計失敗的具體表現(xiàn)
        3.3.1 對銀行存款的函證程序?qū)嵤┎磺‘?br>        3.3.2 對收入確認的審計程序執(zhí)行不到位
        3.3.3 對有形資產(chǎn)的監(jiān)盤程序設計不合理
    3.4 證監(jiān)會對審計失敗涉事各方的行政處罰情況
        3.4.1 對正中珠江會計師事務所及簽字注冊會計師的處罰
        3.4.2 對K公司及其相關責任人員的處罰
4 正中珠江會計師事務所對K公司審計失敗的原因分析
    4.1 正中珠江會計師事務所方面的原因
        4.1.1 會計師事務所獨立性缺失
        4.1.2 會計師事務所未合理評估業(yè)務風險
        4.1.3 會計師事務所質(zhì)量控制機制失靈
    4.2 注冊會計師方面的原因
        4.2.1 注冊會計師缺乏應有的謹慎和職業(yè)懷疑態(tài)度
        4.2.2 注冊會計師專業(yè)勝任能力不足
        4.2.3 注冊會計師未嚴格執(zhí)行審計程序
    4.3 審計執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因
        4.3.1 會計師事務所之間競爭激烈
        4.3.2 注冊會計師行業(yè)監(jiān)管不到位
        4.3.3 審計行業(yè)處罰力度小違規(guī)成本低
5 案例研究的結(jié)論與啟示
    5.1 正中珠江會計師事務所對K公司審計失敗案例的結(jié)論
        5.1.1 注冊會計師未嚴格遵守審計準則會直接導致審計失敗
        5.1.2 會計師事務所質(zhì)量控制制度不完善會間接導致審計失敗
        5.1.3 市場競爭激烈和行業(yè)監(jiān)管缺陷會影響審計失敗
    5.2 正中珠江會計師事務所對K公司審計失敗案例的啟示
        5.2.1 提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力
        5.2.2 健全會計師事務所審計質(zhì)量控制機制
        5.2.3 加強對審計人員的后續(xù)教育和道德建設
        5.2.4 完善注冊會計師行業(yè)監(jiān)管
        5.2.5 加大處罰力度提高違規(guī)成本
參考文獻
致謝



本文編號：3807475