本文選題：稅收債法 + 稅收法定主義�。� 參考：《西南財(cái)經(jīng)大學(xué)》2004年碩士論文

【摘要】：當(dāng)前，我們的國(guó)家正處于一個(gè)變革的時(shí)代，社會(huì)各方面都在經(jīng)歷迅速而深刻的變遷。在這一過(guò)程中，法制現(xiàn)代化的運(yùn)動(dòng)也發(fā)展得如火如荼，稅收法律無(wú)疑是其中新生的引人注目的亮點(diǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與法治已經(jīng)深入人心、我國(guó)加入WTO的背景下，對(duì)我國(guó)現(xiàn)代稅法的構(gòu)建，必然使我們關(guān)注西方及周圍發(fā)達(dá)國(guó)家的稅法理論與實(shí)踐。稅法作為國(guó)家征稅之法及納稅人權(quán)利保護(hù)之法，在現(xiàn)代民主法治國(guó)家中居于舉足輕重的地位，而稅收債法則是稅法的核心，是稅法的基本理念、價(jià)值和原則最直接的體現(xiàn)。我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)稅法學(xué)的著作、論文,包括稅收立法實(shí)踐中所持有的觀點(diǎn)基本上仍是傳統(tǒng)的權(quán)力關(guān)系說(shuō)的觀點(diǎn)，其立論基點(diǎn)，體系建構(gòu)及思維模式基本上仍屬于權(quán)力關(guān)系說(shuō)范疇。這些理論和觀點(diǎn)已經(jīng)不能很好的滿足我國(guó)加入WTO的現(xiàn)實(shí)需要。WTO體制對(duì)于我國(guó)稅法的影響將首先表現(xiàn)在對(duì)稅收債法理念和制度的挑戰(zhàn)和沖擊上。在我國(guó)入世以后，隨著民主憲政、稅收法治等先進(jìn)理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識(shí)越發(fā)強(qiáng)烈。引進(jìn)世界先進(jìn)的稅法理論，以平等、公正、理性來(lái)改造稅收法律，創(chuàng)建具有中國(guó)特色的稅收債法已成為擺在我們面前的緊迫任務(wù)。本文將在這一研究領(lǐng)域作一探索，在研究稅收債法理論的基礎(chǔ)上，分析我國(guó)稅收債法的現(xiàn)實(shí)狀況及存在的問(wèn)題，并提出自己的思路與建議。 本文以社會(huì)契約論和“稅收之債”作為研究的邏輯起點(diǎn)，在對(duì)比國(guó)家分配論、交換說(shuō)與公需說(shuō)等不同的稅收理論的基礎(chǔ)上，闡釋在我國(guó)建立稅收債法的意義和必要性，并提出稅收債法的構(gòu)建是在契約精神的指導(dǎo)下，以稅收法定主義為基石，以納稅人權(quán)利為框架，以具體稅收債法制度為支撐。然后，本文圍繞具體稅收債法制度、納稅人權(quán)利保護(hù)及稅收法定主義原則分析目前我國(guó)稅收債法的現(xiàn)狀及問(wèn)題。 本文的主要內(nèi)容分為五個(gè)章節(jié)展開： 第一章導(dǎo)論部分主要是介紹本文的寫作背景、研究的理論意義和 WP=4 實(shí)踐意義、本文的主要內(nèi)容和研究方法等。 第二章是關(guān)于稅收債法若干基本概念的法律界定。首先，本文分析比較了關(guān)于稅收本質(zhì)的幾種學(xué)說(shuō)。即主導(dǎo)我國(guó)稅收理論與實(shí)踐的國(guó)家分配論以及西方國(guó)家基于社會(huì)契約思想的交換說(shuō)與公共需要說(shuō)。國(guó)家分配論實(shí)質(zhì)上從“國(guó)家本位”，即從國(guó)家需要的角度來(lái)闡述稅收的緣由和本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)國(guó)家權(quán)力在稅收中的決定作用，強(qiáng)調(diào)國(guó)家的征稅權(quán)力和公民的納稅義務(wù)，認(rèn)為稅收具有強(qiáng)制性和無(wú)償性特征。西方以社會(huì)契約思想為基礎(chǔ)的交換說(shuō)和公共需要說(shuō)主要是從“個(gè)人本位”，即人民需要的角度，并結(jié)合國(guó)家提供公共需要的職能來(lái)說(shuō)明稅收的起源和本質(zhì)，從而認(rèn)為稅法不過(guò)是以人民的授權(quán)為前提，將其意志法律化的結(jié)果，其目的是保證人民對(duì)公共產(chǎn)品的需要能夠得到滿足。通過(guò)兩者的比較，指出后者更符合我國(guó)“人民主權(quán)國(guó)家”的性質(zhì)和現(xiàn)代民主法制的要求。 接著，本文分析了稅收法律關(guān)系的本質(zhì)。由不同的稅收理論產(chǎn)生了兩種截然不同的稅收法律關(guān)系學(xué)說(shuō)，即“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”。權(quán)力關(guān)系說(shuō)把稅收法律關(guān)系理解為國(guó)民對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系，在此關(guān)系中，國(guó)家以優(yōu)越的權(quán)力的意志主體出現(xiàn)，納稅義務(wù)因課稅處分而產(chǎn)生。據(jù)此，稅法與行政法在性質(zhì)上并無(wú)差異，稅法只是構(gòu)成特別行政法的一種。“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”把稅收法律關(guān)系定性為國(guó)家對(duì)納稅人請(qǐng)求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。從而認(rèn)為租稅債務(wù)的成立時(shí)間應(yīng)依據(jù)稅法的明文規(guī)定，而并非由行政權(quán)確定，，稅法學(xué)的獨(dú)立性也由此產(chǎn)生。本文分析研究了兩種稅收法律關(guān)系學(xué)說(shuō)的理論基礎(chǔ)，并在參考和借鑒社會(huì)契約論的基礎(chǔ)上，以國(guó)家及憲法的產(chǎn)生為主線，闡釋了“稅收之債”乃是契約之債。稅收法律關(guān)系的債權(quán)債務(wù)關(guān)系性質(zhì)要求：經(jīng)由憲法的形式，國(guó)家和納稅人根據(jù)稅收法定主義，通過(guò)“稅收法律”（以及作為中間主體的征稅機(jī)關(guān)）建立其相互之間以征稅和納稅為外在表現(xiàn)形態(tài)、而以滿足和要求“公共需要”為內(nèi)在本質(zhì)內(nèi)容的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 本章第三部分在前面理論分析的基礎(chǔ)上，提出稅收債法的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)是以稅收法定主義為基石，以納稅人權(quán)利為框架，以具體稅收債法 WP=5 制度為支撐。并對(duì)稅收法定主義、納稅人權(quán)利等概念及內(nèi)涵作了界定。 第三章對(duì)我國(guó)稅收債法制度的現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行了分析和論述。首先，本文著重分析了新《稅收征管法》中已確立的具體稅收債法制度，包括稅收優(yōu)先權(quán)制度，稅收代位權(quán)制度，稅收撤銷權(quán)制度和稅收擔(dān)保制度等，對(duì)這幾種制度確立的背景、與相關(guān)民法債法制度的比較、實(shí)施的行使要件等進(jìn)行了論述。本章第二部分主要研討了稅收優(yōu)先權(quán)制度、稅收代位權(quán)制度和撤銷權(quán)制度與其他部門法律尤其是民商法之間、在稅收法律內(nèi)部之間存在的矛盾與沖突，以及這幾種制度在實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出自己的觀點(diǎn)與建議。 第四章對(duì)我國(guó)納稅人權(quán)利的現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行了分析和論述。第一部分從納稅人憲法性權(quán)利和納稅人稅法上之權(quán)利兩個(gè)層次對(duì)當(dāng)前我國(guó)納稅人權(quán)利的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。由于在我國(guó)稅收立法及實(shí)踐中一直以國(guó)家分配論為理論基礎(chǔ)，因而納稅人憲法性權(quán)利在我國(guó)稅收立法及實(shí)踐中沒(méi)有引起應(yīng)有的重視。我國(guó)憲法中只規(guī)定了“公民有納稅的義務(wù)”，納稅人憲法性權(quán)利并未
[Abstract]:At present , our country is in a time of change , all aspects of society have experienced rapid and profound changes . In this process , the movement of the legal system modernization is still in full swing , and the tax law is the core of the tax law .








Based on the theory of social contract and " debt of tax " as the logical starting point of research , this paper explains the significance and necessity of establishing the tax debt law in our country on the basis of contrasting the theory of national distribution , exchange and public demand .








The main contents of this paper are divided into five chapters :








The first chapter introduces the background of writing and the theoretical significance of the study .

















WP=4








Practical significance , the main contents and research methods of this paper .








The second chapter is about the legal definition of the basic concept of tax debt law . First , this paper analyzes several theories about the nature of taxation .








This paper analyzes the essence of the relationship between tax law and tax law .








In the third part of this chapter , on the basis of the previous theoretical analysis , it is proposed that the construction of the tax debt law should be based on the tax legal doctrine , with the taxpayer ' s rights as the framework and the specific tax debt method .

















WP=5








The system is supported . The concept and connotation of tax legal doctrine and taxpayer ' s rights are defined .








Chapter three analyzes and discusses the current situation and problems of the tax liability law system in our country . Firstly , this article mainly discusses the specific tax liability law system established in the new tax revenue collection law , including the tax priority system , the tax subrogation system , the tax withdrawal right system and the tax guarantee system . The second part of this chapter mainly discusses the tax priority system , the system of tax subrogation and the law of the revocation right and the tax guarantee system . The second part of this chapter mainly discusses the contradiction and the conflict between the tax priority system , the tax subrogation system and the other department laws , especially the civil and commercial law , and the problems in the practice process , and puts forward his own opinions and suggestions .








Chapter four analyzes and discusses the current situation and problems of taxpayer ' s rights in our country . The first part analyzes the current situation and existing problems of taxpayer ' s rights in our country from two levels of taxpayer ' s constitutional right and taxpayer ' s rights .

【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2004
【分類號(hào)】：D922.22

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10 本報(bào)記者 閔麗男　陳榮富

本文編號(hào)：1864806