本文選題：稅收立法　切入點：稅法體系　出處：《吉林大學》2004年碩士論文

【摘要】：隨著我國依法治國戰(zhàn)略的實施與社會主義市經(jīng)濟建設的推進，稅收政策手段的運用、稅收管理的加強等都需要采取法律的形式，稅收法治成為稅收事業(yè)健康發(fā)展的客觀需要，依法治稅作為依法治國的重要組成部分，已成為21世紀稅收事業(yè)發(fā)展的重要課題。從依法治稅的內(nèi)涵而言，健全規(guī)范的稅法體系無疑是依法治稅的前提和基礎，但是由于我國制定的稅收法律法規(guī)都是一些單行的法律文件，并且這些法律法規(guī)都存在著這樣或那樣的缺陷與不足，無論是對于稅收立法還是稅收執(zhí)法，都產(chǎn)生了極為不利的影響。因此，參照世界上一些國家的做法，制定一部稅收基本法的立法思想逐步提上我國立法日程。 本文主要就我國稅收基本法的制定闡述了三個方面的內(nèi)容： 第一部分主要闡述了制定稅收基本法的必要性。由于我國現(xiàn)行稅收法律體系的不完善，有關(guān)稅收中的一些基本原則、基本概念都沒有明確規(guī)定，致使我國現(xiàn)行稅法越來越不能滿足經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要。因此，制訂一部稅收基本法，使之成為稅收法律體系的“小憲法”或母法，并賦予其稅法領域中最高的法律地位和法律效力，用來統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調(diào)各單行稅收法律、法規(guī)，就顯得非常必要。首先，制定稅收基本法是理順中央和地方稅收分配關(guān)系的需要。由于我國現(xiàn)行稅法對稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)劃分不清，中央與地方在立法權(quán)限、機構(gòu)設置、稅種劃分上都存在著不同程度的缺陷，制定稅收基本法有利于克服這些矛盾，理順中央和地方的稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)。其次，制定稅收基本法是完善我國稅收法律體系的需要。我國現(xiàn)行稅收法律體系存在著形式混亂、立法層次偏低、內(nèi)容欠完善諸多方面的不足，通過制定稅收基本法有利于彌補這些缺陷，促使我國稅法體系更加完善。再次，制 WP=61 定稅收基本法是完善我國社會主義法律體系的需要。稅法作為我國法律體系的重要組成部分，不可避免地要與其他法律發(fā)生關(guān)系。但在目前稅法體系殘缺不全、各有關(guān)稅法松散排列的情況下，稅法與其他相關(guān)法律之間不可避免地出現(xiàn)了一些不協(xié)調(diào)之處。制定稅收基本法，可以從根本上明確稅法在整個法律體系中的地位和作用，理順稅法與憲法、民商法、行政法等法律之間的關(guān)系，從而促進我國社會主義法律體系的不斷完善。最后，制定稅收基本法是提高稅收執(zhí)法和司法水平的需要。制定稅收基本法有利于克服因稅收立法的隨意性帶來的稅收執(zhí)法的隨意性的弊端，明確相關(guān)主體的協(xié)稅、護稅義務的內(nèi)容，強化稅收行政執(zhí)法權(quán)的實施，并建立和完善稅務司法保障體系。 第二部分主要闡述了我國稅收基本法的立法模式。稅收基本法作為稅法領域的“母法”，規(guī)模較大，結(jié)構(gòu)較為復雜，其立法難度自然高于各單行稅法，因此對其立法模式與立法要求加以明確十分必要。首先介紹國際上通行的幾種稅法立法模式并進行評析。一是憲法與稅法典的模式。這種立法模式以美國為代表，體系龐大、結(jié)構(gòu)復雜、包羅萬象，對現(xiàn)行稅法基礎及立法技術(shù)要求較高。二是憲法與各單行稅法的立法模式。我國現(xiàn)行的稅法體系就是這種模式。其立法上較為簡單、靈活，但是，由于缺少一個中間層次，依靠憲法和各單行稅法，難以形成較完整的稅法基本規(guī)范。三是憲法、稅收基本法與單行稅法的模式。這種模式以德國為代表。設立稅收基本法對完善稅法體系，提高稅法的綜合法律效力幫助較大，實施后收效較好，為目前較多國家所采用。其次對我國稅法的立法模式進行選擇。著重論述了三個方面的內(nèi)容：一是我國現(xiàn)行稅法立法模式的弊端。主要表現(xiàn)在憲法依據(jù)不充分；立法層次偏低；內(nèi)容相互重疊、矛盾，行政化傾向嚴重等方面。二是我國稅法體系的宏觀立法模式選擇。通過分析憲法與稅法典、憲法與單行稅法兩種模式對我 WP=62 國實際情況的不適應，得出選擇制定稅收基本法的立法模式的結(jié)論。三是我國稅收基本法具體立法模式的選擇。通過探討分析國際上具有代表性的三種具體立法模式，認為選擇以日本、韓國為代表的“較發(fā)達”模式更為適合我國國情。 第三部分主要闡述稅收基本法的體例結(jié)構(gòu)和內(nèi)容框架。這是稅收基本法的實質(zhì)內(nèi)容部分。首先稅收基本法的體例結(jié)構(gòu)應包括兩個方面的內(nèi)容。一是稅收基本法的內(nèi)在結(jié)構(gòu)安排，主要包括總則、分則、附則三個部分�？倓t部分表明稅收基本法的基本性質(zhì)，一般都是原則性、概括性的規(guī)定。分則部分則規(guī)定的具體行為準則和行為后果。附則通常規(guī)定屬于法律非規(guī)范性內(nèi)容中的法律概念及技術(shù)性規(guī)定，附在法律最后的部分。稅收基本法內(nèi)容的結(jié)構(gòu)安排應當符合上述關(guān)于法律總則、分則、附則設計的基本技術(shù)要求。二是稅收基本法的正文結(jié)構(gòu)形式從縱向角度應分為若干層次，設章、節(jié)、條、款、項、目。這六個層次是國際立法慣例中很多法律、法典在結(jié)構(gòu)上經(jīng)常采用的。稅收基本法作為規(guī)范稅收領域基本問題、共同性問題的法律，，應當力求概括、集中而又具體細密、富有操作性，章、節(jié)、條、款、項、目的排列是最適宜的形式。其次，稅收基本法的內(nèi)容按照總則、分則、附則的結(jié)構(gòu)框架進行安排。總則內(nèi)容包括稅收基本法的立法目的和根據(jù)、法的效力、基本原則、稅收基本法定制度、稅收基本法的適用等內(nèi)容。分則內(nèi)容包括一是稅收立法，具體規(guī)定對立法機關(guān)與行政機關(guān)、中央與地
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【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2004
【分類號】：D922.22

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本文編號：1655362