自2012年以來,稅收情報交換領(lǐng)域發(fā)生著重大的變革,關(guān)于自動情報交換的國際法律文件紛紛出臺,特別是2014年6月經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(Organization for Economic Co-operation and Development,以下簡稱OECD)發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》)。《標(biāo)準(zhǔn)》標(biāo)志著稅收情報自動交換的國際規(guī)則初步成型,其主體內(nèi)容包括“主管當(dāng)局協(xié)議”(Competent Authority Agreement,以下簡稱CAA)以及“統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Standard,以下簡稱CRS)。隨著承諾實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)》的管轄區(qū)數(shù)量迅速增加,情報交換的全球化效應(yīng)也日益凸顯,金融機(jī)構(gòu)面臨的挑戰(zhàn)也隨之而來。金融機(jī)構(gòu)不僅需要保證搜集的賬戶持有人信息的準(zhǔn)確度,還需要在信息的保密、賬戶持有人的參與權(quán)、救濟(jì)權(quán)等納稅人權(quán)利維護(hù)方面提供相應(yīng)的支持。本文以金融機(jī)構(gòu)為視角著重探討金融賬戶涉稅信息自動交換領(lǐng)域的實(shí)施情況,總結(jié)了 CRS在各個管轄區(qū)落地后出現(xiàn)的三大問題:金融機(jī)構(gòu)實(shí)施成本的問題、在盡職調(diào)查過程中的問題、納稅人權(quán)利保障的問題。本文認(rèn)為...

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【學(xué)位級別】：碩士

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內(nèi)容摘要
ABSTRACT
引言
第一章 自動情報交換中的金融機(jī)構(gòu)
    第一節(jié) 各法律文件中金融機(jī)構(gòu)的不同定義
        一、FATCA法案中的金融機(jī)構(gòu)
        二、CRS中的金融機(jī)構(gòu)
        三、我國《管理辦法》中的金融機(jī)構(gòu)
    第二節(jié) 作為自動情報交換支點(diǎn)的金融機(jī)構(gòu)
        一、金融機(jī)構(gòu)與賬戶持有人
        二、金融機(jī)構(gòu)與管轄區(qū)政府
第二章 金融機(jī)構(gòu)實(shí)施自動情報交換的問題分析
    第一節(jié) 自動情報交換背景下我國《管理辦法》的立法問題分析
        一、《管理辦法》中的概念界定問題分析
        二、《管理辦法》中的懲罰措施問題分析
        三、《管理辦法》中的法律依據(jù)問題分析
    第二節(jié) 自動情報交換背景下金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查問題分析
        一、金融機(jī)構(gòu)實(shí)施成本問題分析
        二、金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查問題分析
    第三節(jié) 自動情報交換背景下金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利問題分析
        一、金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利的義務(wù)
        二、權(quán)利保護(hù)制度的國別差異
        三、國別制度差異導(dǎo)致的問題
        四、我國金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利的問題分析
第三章 自動情報交換背景下我國金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)對策略
    第一節(jié) 我國金融機(jī)構(gòu)實(shí)施自動情報交換的立法問題應(yīng)對
        一、進(jìn)一步完善《管理辦法》相關(guān)規(guī)則
        二、建設(shè)完備規(guī)范的國際稅收法律體系
    第二節(jié) 我國金融機(jī)構(gòu)實(shí)施盡職調(diào)查的問題應(yīng)對
        一、我國金融機(jī)構(gòu)實(shí)施成本問題應(yīng)對
        二、我國金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查問題應(yīng)對
    第三節(jié) 我國金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利的問題應(yīng)對
        一、我國金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利原因分析
        二、我國金融機(jī)構(gòu)保護(hù)納稅人權(quán)利應(yīng)對策略
結(jié)語
參考文獻(xiàn)



本文編號：3849750