發(fā)布時間：2021-04-13 15:21

　　從全球視角來看,以金融危機的爆發(fā)為導(dǎo)火索,金融業(yè)開始不斷推進金融體系與金融結(jié)構(gòu)的改善,而金融產(chǎn)業(yè)中不良資產(chǎn)的處置問題一直是一個重要關(guān)注點。再將目光集中于我國的金融市場,我國的商業(yè)銀行業(yè)在高速發(fā)展的同時嗎,也存在著大額的不良資產(chǎn)問題。同時,根據(jù)銀監(jiān)會歷年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計,我國各類商業(yè)銀行,尤其是大型商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)總額及不良貸款率一直處于增長趨勢,這也直接影響著商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動性與經(jīng)營安全,也為金融市場帶來了較大的風(fēng)險。因此,如何恰當(dāng)?shù)奶幹梦覈虡I(yè)銀行的不良資產(chǎn),也成為了我國金融業(yè)亟待解決的問題之一。不良資產(chǎn)證券化作為一種金融創(chuàng)新工具,為商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置提供了一種新的思路,并且這種業(yè)務(wù)模式在國際市場上已經(jīng)有著很多成功經(jīng)驗,我國也從2005年起開始對不良資產(chǎn)證券化進行探索與試點推行。但是受到2008年金融危機的影響,相關(guān)項目面臨停擺,直到2015年才得以重啟。于是,近幾年來,我國各大商業(yè)銀行也開始響應(yīng)政策號召,逐漸發(fā)行了各類不良資產(chǎn)證券化產(chǎn)品,中國農(nóng)業(yè)銀行也位居此列。不良資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的優(yōu)點自然不言而喻,不僅可以直接降低不良資產(chǎn)對于商業(yè)銀行造成的不良影響,同時還能為商業(yè)銀行注入新的活力... 

【文章來源】：上海國家會計學(xué)院上海市

【文章頁數(shù)】：71 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【部分圖文】：

本文結(jié)構(gòu)安排第五節(jié)創(chuàng)新與不足

從廣義上來說，是指以某一類資產(chǎn)或資產(chǎn)組合為基礎(chǔ)，將證券資產(chǎn)的一種運營方式，由于資產(chǎn)類型的多種多樣，資產(chǎn)證券化也包括了多如：（1）現(xiàn)金資產(chǎn)證券化；（2）實體資產(chǎn)證券化；（3）證券資產(chǎn)證券化；（4產(chǎn)證券化等。而其中第四類信貸資產(chǎn)證券化，也可以理解為狹義概念上的資產(chǎn)又可以進一步分為：（1）住房抵押貸款證券化；（2）資產(chǎn)支持證券化。而商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)證券化也是上述資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的一種，它本質(zhì)銀行用以進行融資的一種工具，它的基礎(chǔ)主要是商業(yè)銀行內(nèi)部一些不具有流乏流動性的信貸資產(chǎn)，但同時它們又能在未來產(chǎn)生相對穩(wěn)定的現(xiàn)金流收入。將該類資產(chǎn)進行打包重組，進一步將其轉(zhuǎn)化為可以在市場上流通并進行交易產(chǎn)。這種業(yè)務(wù)的發(fā)起機構(gòu)即為商業(yè)銀行，而受托機構(gòu)一般為信托公司，發(fā)起于證券化的信貸資產(chǎn)托至受托機構(gòu)，受托機構(gòu)將對該基礎(chǔ)資產(chǎn)進行結(jié)構(gòu)分層級，再由受托機構(gòu)以證券化形式發(fā)放至投資者，并支付投資者相應(yīng)的收益。易結(jié)構(gòu)如下圖 2-1 所示。

圖 2-4 審計策略基本框架圖四、金融工具審計風(fēng)險在上文對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒嚓P(guān)基本概念的介紹下，已經(jīng)能夠看出審計風(fēng)險評估對于這一審計模式的重要性。再將視野聚焦到本文主要探討的商業(yè)銀行不良資產(chǎn)證券化這一著眼點，它作為一種新型的金融工具，也存在金融工具所具有的諸多審計風(fēng)險。與眾多普通資產(chǎn)存在明顯不同的是，金融工具一般自身即具有高風(fēng)險性，例如前文在對不良資產(chǎn)證券化進行介紹時，提到的其具有的五大類風(fēng)險，也是在各類金融工具中普遍存在的。同時，從交易開始至最終履行的過程中，金融工具存在對于未來的不確定性，相應(yīng)的，其未來現(xiàn)金流也存在估計的難度。此外，有些金融工具并不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，例如本文研究的主要內(nèi)容——不良資產(chǎn)證券化，即主要以表外形式存在。以上這些情況，都是審計過程中需要格外考慮的難點。從審計風(fēng)險模型來看，金融工具的審計風(fēng)險也可以較為寬泛地劃分為：（1）重大

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
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本文編號：3135543