跨境重組是市場經(jīng)濟中的普遍現(xiàn)象,也是企業(yè)做大做強的必要途徑。但是,企業(yè)跨境重組還是個極其復(fù)雜的交易過程,必然涉及更為復(fù)雜的稅收問題,是企業(yè)和稅務(wù)部門都面臨的難題。我國目前尚未形成單獨的跨境重組企業(yè)所得稅法律制度,相關(guān)的所得稅政策和稅收征管辦法散見于財政部和國家稅務(wù)總局頒布的行政規(guī)章等規(guī)范性文件之中,尚未形成體系,有待進一步完善。通過對企業(yè)跨境重組的企業(yè)所得稅制度展開研究,分析企業(yè)跨境重組的企業(yè)所得稅法理論、我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法立法現(xiàn)狀及其具體規(guī)則,借鑒美國跨境重組所得稅法制度的相關(guān)經(jīng)驗,可以彌補我國稅法領(lǐng)域的研究空白,為進一步完善跨境重組企業(yè)所得稅法律制度提供理論參考。主要運用規(guī)范性的研究方法,輔以比較分析和舉例分析,將理論與實際相結(jié)合,論述跨境重組企業(yè)所得稅制度的相關(guān)問題。主要從企業(yè)跨境重組的免稅要件、跨境免稅重組的特別反避稅規(guī)則和跨境重組的特殊性國際雙重征稅三個方面深入研究,梳理現(xiàn)行制度的基本理論、規(guī)則內(nèi)容與現(xiàn)實問題。首先,對于企業(yè)跨境重組的免稅要件,我國從稅收中性原則出發(fā),對企業(yè)并購重組實行區(qū)別對待的稅收政策,按照商業(yè)目的規(guī)則、股東利益連續(xù)性規(guī)則以及經(jīng)營連續(xù)性規(guī)則將企業(yè)重組劃分為...

【文章頁數(shù)】：68 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
引言
    (一)研究背景與意義
    (二)相關(guān)文獻綜述
        1.國外文獻綜述
        2.國內(nèi)文獻綜述
    (三)論文結(jié)構(gòu)安排
    (四)主要研究方法
        1.文獻研究法
        2.規(guī)范分析法
        3.比較分析法
        4.案例分析法
    (五)論文的創(chuàng)新與不足
一、我國現(xiàn)行跨境重組的企業(yè)所得稅制度梳理
    (一)跨境重組企業(yè)所得稅制度概述
        1.跨境重組的概念與形式
        2.跨境重組的交易模式
        3.跨境重組的企業(yè)所得稅處理
    (二)跨境重組的免稅要件
        1.合理商業(yè)目的規(guī)則
        2.經(jīng)營連續(xù)性規(guī)則
        3.股東利益連續(xù)性規(guī)則
        4.多步驟交易規(guī)則
    (三)跨境免稅重組的特別反避稅規(guī)則
        1.“境外—境外”模式的特別規(guī)則
        2.“境外—境內(nèi)”模式的特別規(guī)則
        3.“境內(nèi)—境外”模式的特別規(guī)則
二、我國跨境重組的企業(yè)所得稅制度存在的問題與分析
    (一)跨境重組免稅要件的問題與分析
        1.股東利益連續(xù)性規(guī)則中的量化標準不到位
        2.經(jīng)營連續(xù)性規(guī)則有待進一步細化
        3.多步驟交易規(guī)則的具體適用標準尚不明確
        4.股權(quán)支付中“控股企業(yè)”解釋有違股東利益連續(xù)性
    (二)跨境免稅重組特別反避稅規(guī)則的問題與分析
        1.特別反避稅規(guī)則適用條件較為嚴格
        2.特別反避稅規(guī)則適用交易類型有限
        3.特別反避稅規(guī)則的反避稅內(nèi)容不全面
    (三)跨境重組的特殊性國際雙重征稅問題與分析
        1.特殊性國際雙重征稅的表現(xiàn)情形
        2.特殊性國際雙重征稅的發(fā)生原因
        3.緩解特殊性國際雙重征稅的可行性分析
三、完善我國跨境重組的企業(yè)所得稅制度的建議
    (一)完善跨境重組免稅要件的建議
        1.細化股東利益連續(xù)性規(guī)則具體標準
        2.完善經(jīng)營連續(xù)性規(guī)則的相關(guān)內(nèi)容
        3.明確多步驟交易規(guī)則適用標準
        4.構(gòu)建我國免稅三角并購重組
    (二)完善跨境免稅重組特別反避稅規(guī)則的建議
        1.逐步放寬適用條件與交易類型
        2.補充特別反避稅內(nèi)容
    (三)緩解跨境重組特殊性國際雙重征稅的途徑
        1.補充放棄遞延待遇條款
        2.采納同期遞延方法
結(jié)語
參考文獻
致謝



本文編號：3755609