隨著信息與通信技術（ICT）的發(fā)展,數字經濟近年來迅速崛起,產生了以應用商店、網絡廣告、移動支付等為代表的新興商業(yè)模式,消費者在接受和消費數字經濟相關的商品和服務方面,也展現出了巨大潛力。但是各國現行的稅制建立于有形經濟為主的時代,數字經濟因其數字化、虛擬性等特征,顛覆了傳統交易模式,對交易進行課稅的實體基礎提出了新的難題。數字經濟的發(fā)展和擴張正對傳統稅制帶來一系列挑戰(zhàn),這種挑戰(zhàn)不僅存在于直接稅體系,也存在于以增值稅為代表的間接稅體系。在“營改增”的背景下,對增值稅制面臨的新挑戰(zhàn)進行研究,對于數字經濟時代下的增值稅制完善具有重要意義。數字產品乃數字經濟中最為典型的交易標的,數字產品交易沒有實物標的、高度依賴無形資產、流動性極高,因此其跨國性更為突出,對傳統的增值稅體系帶來巨大沖擊,其中,增值稅管轄問題是主要的挑戰(zhàn)。具體而言包括傳統的增值稅管轄理論受到沖擊,稅收權益分配不平衡,以及增值稅稅收征管困境等等。在數字經濟時代,應當適時進行增值稅立法,為數字產品跨境交易提供明確的管轄依據,將數字產品跨境交易課稅納入法治化軌道,采用合理的代替性指標判定消費地,明晰數字產品跨境交易的性質,完善契合新... 

【文章來源】：重慶大學重慶市 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數】：55 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
中文摘要
英文摘要
1 引言
    1.1 研究背景及研究意義
    1.2 研究現狀
    1.3 研究路徑
    1.4 創(chuàng)新與不足
2 數字產品跨境交易及其增值稅管轄的一般性考察
    2.1 數字產品跨境交易
        2.1.1 數字產品跨境交易的界定
        2.1.2 數字產品跨境交易的性質
        2.1.3 數字產品跨境交易的特點
    2.2 數字產品跨境交易的增值稅管轄
        2.2.1 數字產品跨境交易增值稅管轄的內涵
        2.2.2 數字產品跨境交易增值稅管轄的正當性
        2.2.3 數字產品跨境交易增值稅管轄的實現路徑
3 數字產品跨境交易增值稅管轄所面臨的挑戰(zhàn)
    3.1 挑戰(zhàn)的主要表現形式
        3.1.1 增值稅管轄理論受到沖擊
        3.1.2 增值稅稅收權益分配失衡
        3.1.3 增值稅稅收征管遭遇困境
    3.2 挑戰(zhàn)產生的主要原因
        3.2.1 數字產品跨境交易的特殊性
        3.2.2 增值稅制整體上的滯后性
        3.2.3 各國增值稅制的差異性
        3.2.4 增值稅國際協調的有限性
4 域外數字產品跨境交易增值稅管轄的沿革及啟示
    4.1 萌芽階段
    4.2 發(fā)展階段
    4.3 成熟階段
    4.4 域外經驗的評析與啟示
        4.4.1 對域外經驗的評析
        4.4.2 域外經驗的啟發(fā)
5 我國數字產品跨境交易增值稅管轄現狀
    5.1 我國數字產品跨境交易增值稅管轄的制度環(huán)境
        5.1.1 區(qū)分境內外交易的管轄權劃分原則
        5.1.2 涵蓋部分數字產品的管轄對象
        5.1.3 紙質化兼具電子化的管轄手段
    5.2 我國數字產品跨境交易增值稅管轄存在的主要問題
        5.2.1 管轄的法律依據不充分
        5.2.2 管轄權劃分原則不明確
        5.2.3 管轄的實現存在障礙
        5.2.4 國際增值稅合作待強化
6 強化我國數字產品跨境交易增值稅管轄的建議
    6.1 明確數字產品跨境交易的增值稅管轄原則
        6.1.1 稅收中性原則
        6.1.2 稅收公平原則
        6.1.3 國際協調原則
    6.2 健全數字產品跨境交易的增值稅管轄規(guī)則
        6.2.1 落實稅收法定,夯實管轄的合法性基礎
        6.2.2 轉變管理理念,明確管轄權的劃分原則
        6.2.3 細化征管規(guī)則,提高管轄的可得性
    6.3 加強數字產品跨境交易的國際增值稅合作
        6.3.1 促進國際增值稅信息交換
        6.3.2 加強增值稅國際協調
7 結語
致謝
參考文獻
附錄
    作者在攻讀碩士學位期間發(fā)表的論文目錄


【參考文獻】：
期刊論文
[1]國際稅收治理中的稅收管轄權邏輯[J]. 張景華,呂鋮鋼.  稅務研究. 2016(07)
[2]稅收情報交換、雙邊稅收協定與國際避稅——來自全球離岸證券投資的證據[J]. 何楊,徐潤.  財貿經濟. 2016(06)
[3]數字經濟對稅收的影響:挑戰(zhàn)與機遇[J]. 張斌.  國際稅收. 2016(06)
[4]跨境數字產品交易稅收征管難點與對策[J]. 任東飚,張海波.  國際稅收. 2016(03)
[5]稅收征管語境下的電子發(fā)票應用[J]. 戴新竹,黃洵.  稅務研究. 2016(03)
[6]中國與BEPS——從規(guī)則接受者到規(guī)則撼動者（上）[J]. 李金艷,陳新.  國際稅收. 2016(01)
[7]論全球化視閾下我國稅收征管法律模式改革理路——以網絡交易稅征管為中心的解讀[J]. 陳兵.  中山大學學報(社會科學版). 2015(06)
[8]全球稅收治理中的軟法治理[J]. 崔曉靜.  中外法學. 2015(05)
[9]歐盟電子商務增值稅的征管及啟示[J]. 繆玲,鄭繼輝.  中國經貿導刊. 2015(23)
[10]走出迷局:側窺全球增值稅指南之構建機理與運行機制（一）[J]. 劉奇超,徐惠琳.  海關與經貿研究. 2015(03)

博士論文
[1]經濟全球化背景下的稅收主權問題研究[D]. 侯茜.重慶大學 2007



本文編號：3071786