發(fā)布時(shí)間：2020-12-24 18:28

　　如同其他普通債權(quán)一樣,公司存續(xù)期間及公司清算期間所生稅款需在公司清算期間、公司注銷前予以清算結(jié)清,公司一旦注銷即發(fā)生終止法人資格的效力,納稅主體資格也隨之消滅,原公司主體及財(cái)產(chǎn)不再具備承擔(dān)稅收責(zé)任的條件,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法繼續(xù)向其追征稅款。然而由于我國(guó)公司退出制度不完善、稅款注銷清算監(jiān)管不足,公司未清算稅款即注銷,借注銷之機(jī)逃避稅款繳納的現(xiàn)象相當(dāng)普遍,更有甚者未予以注銷即直接退出市場(chǎng),嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家稅收債權(quán)。針對(duì)借解散注銷逃避債務(wù)的亂象,我國(guó)公司法司法解釋已經(jīng)做出了相關(guān)規(guī)范,外國(guó)稅收立法也做出了不少有益實(shí)踐,然而在我國(guó)稅法領(lǐng)域有關(guān)公司注銷情形下稅款追征的規(guī)范仍存在明顯缺位,致使我國(guó)稅法領(lǐng)域公司注銷前業(yè)已存在的稅收債權(quán)無(wú)法在公司注銷中及注銷后得到有效保護(hù),公司注銷后欠繳稅款落入追征無(wú)門的困境。在此情形下,國(guó)務(wù)院法制辦于二零一五年向社會(huì)公眾發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法修訂草案(征求意見稿)》),對(duì)公司注銷情形下的稅款追征作出針對(duì)性規(guī)范,然而意見稿尚在討論之中,且其中規(guī)范還存在些許不足,故本文試圖在分析我國(guó)公司注銷稅款追征困境類型及原因的基礎(chǔ)上,... 

【文章來(lái)源】：中國(guó)政法大學(xué)北京市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁(yè)數(shù)】：53 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
緒論
    一、選題背景
    二、文獻(xiàn)綜述
    三、研究?jī)?nèi)容
    四、研究方法
    五、創(chuàng)新和不足
第一章 公司注銷稅款追征困境分析
    一、公司注銷稅款追征困境的類型
        （一）股東違反出資義務(wù)阻礙稅款追征
        （二）股東濫用股東權(quán)利侵害稅收債權(quán)
        （三）清算人、清算義務(wù)人違反義務(wù)造成稅款損失
        （四）公司偷逃稅款后依法注銷逃避稅款追征
        （五）無(wú)稅收違法行為且依法清算注銷后發(fā)現(xiàn)遺漏稅款難以追征
    二、公司注銷稅款追征困境原因分析
        （一）公司注銷前稅款清算監(jiān)管不到位
        （二）立法滯后導(dǎo)致公司注銷后稅款追征缺乏法律依據(jù)
第二章 公司注銷稅款追征的理論探究
    一、公司注銷稅款追征的價(jià)值訴求——稅法基本原則
        （一）公司注銷稅款追征制度的法定化原則
        （二）公司注銷稅款追征制度的利益公平原則
        （三）公司注銷稅款追征制度的稽征效率原則
    二、公司注銷稅款追征的基礎(chǔ)理論支撐——稅收債務(wù)關(guān)系說
        （一）稅收債務(wù)關(guān)系說的提出
        （二）確立稅收債務(wù)關(guān)系說的意義
    三、公司注銷稅款追征中的具體理論借鑒——民事債權(quán)保障理論
        （一）在稅款追征中借鑒限定繼承原則
        （二）在稅款追征中引入侵權(quán)責(zé)任理論
        （三）在稅法中借鑒公司法人格否認(rèn)理論
第三章 公司注銷稅款追征域外立法考察
    一、德國(guó)責(zé)任債務(wù)
        （一）德國(guó)責(zé)任債務(wù)產(chǎn)生背景
        （二）德國(guó)責(zé)任債務(wù)實(shí)體規(guī)范
        （三）德國(guó)責(zé)任債務(wù)程序規(guī)范
    二、日本第二次納稅義務(wù)
        （一）日本第二次納稅義務(wù)產(chǎn)生背景
        （二）第二次納稅義務(wù)實(shí)體規(guī)范
        （三）第二次納稅義務(wù)程序規(guī)范
    三、責(zé)任債務(wù)及第二次納稅義務(wù)在我國(guó)的適用性
第四章 對(duì)《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》稅款追征制度的評(píng)述
    一、《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》稅款追征制度合理性
    二、《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》中稅款追征制度存在問題
        （一）實(shí)體規(guī)范層面稅收債權(quán)保障規(guī)范還不完善。
        （二）程序規(guī)范層面納稅義務(wù)人保護(hù)規(guī)范存在缺位
第五章 完善我國(guó)公司注銷稅款追征制度的立法建議
    一、完善追征實(shí)體制度
        （一）明確“注銷承諾人”的意定擔(dān)保責(zé)任
        （二）重申股東未出資范圍內(nèi)的清償責(zé)任
        （三）完善承繼財(cái)產(chǎn)關(guān)系人的補(bǔ)充責(zé)任
        （四）追究清算義務(wù)人、清算人的侵權(quán)責(zé)任
        （五）引入股東濫用法人獨(dú)立地位的連帶責(zé)任
        （六）依法注銷后發(fā)現(xiàn)有偷逃稅款情形的處理
    二、完善追征程序制度
        （一）第三人稅法責(zé)任追究適用模式的選擇
        （二）行政模式下的程序規(guī)范及救濟(jì)路徑
結(jié)論
參考文獻(xiàn)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]論《稅收征管法》的修改[J]. 滕祥志.  清華法學(xué). 2016(03)
[2]破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記注銷制度的完善[J]. 蔣衛(wèi)君.  稅務(wù)研究. 2015(12)
[3]完善我國(guó)反避稅規(guī)則的新進(jìn)路:增設(shè)從納稅義務(wù)人條款[J]. 王淼.  東北大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版). 2015(06)
[4]論已注銷公司在非居民股權(quán)交易中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)——從法律角度解讀公司注銷的稅收保護(hù)[J]. 梁梅鑾.  廣州廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào). 2015(04)
[5]邁向稅收治理現(xiàn)代化——《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》之評(píng)議[J]. 劉劍文,陳立誠(chéng).  中共中央黨校學(xué)報(bào). 2015(02)
[6]中國(guó)稅制20年:從效率走向公正[J]. 李煒光,歐陽(yáng)婷.  稅務(wù)研究. 2014(10)
[7]資本制度變革下的資本法律責(zé)任——公司法修改的理性解讀[J]. 趙旭東.  法學(xué)研究. 2014(05)
[8]論《稅收征管法》修訂需要重點(diǎn)解決的立法問題[J]. 施正文.  稅務(wù)研究. 2012(10)
[9]論公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用[J]. 陳少英.  法學(xué)家. 2011(05)
[10]論稅收補(bǔ)充債務(wù)制度的構(gòu)建[J]. 馬麗華.  長(zhǎng)白學(xué)刊. 2011(02)

碩士論文
[1]論公司法人格否認(rèn)制度在我國(guó)司法實(shí)踐中的適用[D]. 張曉騰.華東政法大學(xué) 2019
[2]我國(guó)稅收代位權(quán)制度實(shí)證分析研究[D]. 張敏軒.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 2018
[3]認(rèn)繳出資加速到期制度法律適用研究[D]. 高潔婷.西北大學(xué) 2018
[4]日本第二次納稅義務(wù)制度研究[D]. 蔣陳巧.華東政法大學(xué) 2018
[5]公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用[D]. 周璇.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 2017
[6]我國(guó)單位犯罪的刑罰制度研究[D]. 何文婷.延邊大學(xué) 2017
[7]稅收民事責(zé)任問題研究[D]. 韓鑫.華東政法大學(xué) 2010
[8]稅收民事責(zé)任研究[D]. 王志強(qiáng).山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 2007
[9]中國(guó)稅法私法化研究[D]. 侯明強(qiáng).吉林大學(xué) 2005
[10]債權(quán)法中債與責(zé)任分離的理論與實(shí)踐[D]. 顧文杲.華東政法學(xué)院 2005



本文編號(hào)：2936111