【摘要】：目前我國正處于一個高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)時代,對于一個互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說,想要成長和發(fā)展,資金是至關(guān)重要的。然而,資金的匱乏已經(jīng)成為制約很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的一大瓶頸之一。因此,獲得融資成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是在我國,由于受到相關(guān)法律法規(guī)和政策的限制,很多企業(yè)比如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)很難在境內(nèi)上市,很難獲得境內(nèi)的融資。所以在這種形勢背景下,通過海外上市的方式來獲得融資成為很多企業(yè)的理想選擇,但是海外上市之路也非一帆風(fēng)順。首先,國家發(fā)改委、商務(wù)部發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》限制和禁止外商投資互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)。除此之外,商務(wù)部、國資委、國家稅務(wù)總局等六部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》等規(guī)范對我國境內(nèi)企業(yè)赴海外上市有著嚴(yán)格的監(jiān)管。其次,為了躲避新聞出版總署和工信部等部門關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)”的監(jiān)管,即按照規(guī)定外商投資機(jī)構(gòu)介入電信運(yùn)營與電信增值服務(wù)的門檻很高。因此,創(chuàng)設(shè)通過協(xié)議控制的模式規(guī)定境內(nèi)運(yùn)營實體與境外上市公司之間的法律關(guān)系,即由境內(nèi)運(yùn)營實體掌握國內(nèi)經(jīng)營牌照,通過境外公司進(jìn)行上市融資成為很多企業(yè)的最佳選擇。所以最終在監(jiān)管者與被監(jiān)管者的博弈和妥協(xié)中,VIE(協(xié)議控制)架構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。協(xié)議控制模式是指境外上市實體與境內(nèi)運(yùn)營實體相分離,境外上市實體不是通過股權(quán)控制,而是通過協(xié)議的方式控制境內(nèi)運(yùn)營實體,境內(nèi)運(yùn)營實體就是境外上市實體的可變利益實體。通過這種安排可以將境內(nèi)運(yùn)營實體的利益轉(zhuǎn)移至境外上市實體,境內(nèi)運(yùn)營實體經(jīng)營所產(chǎn)生的利益就可以由境外上市實體的股東實際享有。通過VIE模式,以新浪、阿里巴巴等為代表的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)完美地利用了我國相關(guān)法律的漏洞紛紛在境外上市,在數(shù)十年間得到了迅猛發(fā)展,但同時此模式也帶來了很多不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的弊端,比如其中企業(yè)的避稅問題,企業(yè)通過各種方式逃避納稅,嚴(yán)重地沖擊了我國的稅收制度,給我國造成了巨大的稅收流失。因此,本文主要是來探討協(xié)議控制模式下企業(yè)的避稅問題與政府的反避稅問題。希望通過本文,能夠找到一種既有利于企業(yè)發(fā)展也有利于國家財政稅收的方式,達(dá)到一種“雙贏”的結(jié)果。本文擬通過六部分來具體闡述協(xié)議控制模式下的避稅與反避稅行為。第一部分:詳細(xì)闡述本文的研究背景和意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究的內(nèi)容和方法、創(chuàng)新以及不足。第二部分:探討協(xié)議控制模式下避稅與反避稅行為研究的理論基礎(chǔ)。第三部分:協(xié)議控制模式下企業(yè)避稅的方式以及我國的法律規(guī)制。第四部分:美國消極投資公司稅制及對我國的借鑒意義。第五部分:協(xié)議控制模式下我國反避稅立法的完善建議。
【圖文】：

協(xié)議控制模式的搭建過程

從以上的圖 1 和表 1、表 2 我們可以看出：協(xié)議控制模式的架構(gòu)相對比較復(fù)雜，涉及境內(nèi)外數(shù)家公司，這就為其進(jìn)行避稅提供了條件。比如說，在境內(nèi)運(yùn)營實體向 WFOE 企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的過程中，，就存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價以減輕稅負(fù)的行為；在 WFOE 企業(yè)向境外上市主體轉(zhuǎn)移利潤的過程中，所設(shè)立的香港子公司也是為了利用我國內(nèi)地與香港的稅收優(yōu)惠協(xié)定來減少 WFOE 企業(yè)向境外上市主體支付股息時的預(yù)提所得稅。VIE 架構(gòu)企業(yè)的各種避稅行為嚴(yán)重侵害了我國的稅收利益，因此我們結(jié)合我國的基本國情，并借鑒國外的有益實踐，制定出了特別納稅調(diào)整制度，專門用來打擊企業(yè)的避稅行為。（三）增強(qiáng)我國的稅收主權(quán)能力綜上所述，我們必須全力維護(hù)我國的稅收主權(quán)，絕不能損害我國的稅收利益。我國的稅收立法和政策由我國自主決定，不受其他國家的干涉和控制。我國有權(quán)自主地決定與其他國家訂立國家稅收協(xié)定，共同打擊協(xié)議控制模式下企業(yè)的偷稅、避稅行為。因此我們需要從以下幾個方面增強(qiáng)我國的稅收主權(quán)能力：提高稅收制度整體運(yùn)行的有效性；有效行使國家的稅收管轄權(quán)；增強(qiáng)稅收征收管理能
【學(xué)位授予單位】：中國政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：D922.295

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本文編號：2595843