近年來(lái),國(guó)際投資有關(guān)的稅收措施持續(xù)引發(fā)投資仲裁,暴露出稅收例外條款適用的諸多問(wèn)題。ECT的近期實(shí)踐表明,仲裁庭對(duì)稅收措施采取兩步分析法:一要滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)法上的稅收基本要件,東道國(guó)司法機(jī)關(guān)的實(shí)質(zhì)審查優(yōu)于形式審查;二須符合國(guó)際法善意原則,東道國(guó)的目的解釋優(yōu)于申請(qǐng)方主張的效果分析。出于尊重稅收主權(quán),仲裁庭推定稅收善意合法,投資者承擔(dān)爭(zhēng)議措施不滿(mǎn)足稅收要求的證明責(zé)任,難以達(dá)到一般的證明標(biāo)準(zhǔn)。仲裁庭極有可能拒絕管轄針對(duì)稅收本身的請(qǐng)求,但在實(shí)體裁決中,東道國(guó)可能因稅收配套措施改變投資法律政策而違反公平公正待遇標(biāo)準(zhǔn)。

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【文章目錄】：
一 問(wèn)題的引出
二 稅收例外條款的適用條件分析
    (一)稅收例外條款適用條件的兩步分析法
    (二)國(guó)內(nèi)法的稅收要件:形式審查或?qū)嵸|(zhì)審查
    (三)國(guó)際法的善意要求:目的解釋或效果分析
三 稅收例外條款適用的證明責(zé)任和證明標(biāo)準(zhǔn)
    (一)稅收善意合法推定下的投資者證明責(zé)任
    (二)反證稅收措施善意合法的證明標(biāo)準(zhǔn)
四 稅收例外條款與公平公正待遇條款的博弈
    (一)稅收措施與公平公正待遇條款的關(guān)系
    (二)管轄權(quán)階段稅收例外條款的“防守”
    (三)實(shí)體審查中公平公正待遇條款的“攻克”
五 結(jié)論與中國(guó)視角的思考



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