OECD范本中的受益所有人規(guī)則是在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)這三項(xiàng)條款中為防止逃避稅而適用的重要規(guī)則。OECD范本是當(dāng)前世界大多數(shù)國家在簽訂稅收協(xié)定時(shí)所參照的范本,“受益所有人”這個(gè)術(shù)語也被廣泛使用。對(duì)受益所有人規(guī)則采用正確的解釋,能夠防范濫用國際稅收協(xié)定,維護(hù)國家稅收利益,也可以有效避免雙重征稅。但目前受益所有人卻沒有明確的定義,各國對(duì)受益所有人的相關(guān)規(guī)則也有不同的解釋。受益所有人規(guī)則的內(nèi)涵說明應(yīng)運(yùn)用協(xié)定規(guī)定還是由締約國制定;受益所有人規(guī)則的適用應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)還是法律性質(zhì);受益所有人的支配權(quán)分歧等這些問題都需要進(jìn)一步探究。本文從OECD成員國的受益所有人規(guī)則與判例出發(fā)來分析上述問題。荷蘭2001年所得稅法對(duì)受益所有人規(guī)則采用實(shí)質(zhì)高于形式的原則,皇家殼牌石油案表明荷蘭司法實(shí)踐對(duì)股息受益所有人的認(rèn)定,不要求股息的收款人對(duì)產(chǎn)生股息所得的股份必須具有控制支配權(quán),因此受益所有人不一定是股票的所有權(quán)人。英國國內(nèi)法認(rèn)為股息的收款人不一定對(duì)產(chǎn)生股息所得的相應(yīng)股份擁有控制支配權(quán),不要求受益所有人是股票的所有權(quán)人,如果一個(gè)人對(duì)其股息享有自由處置權(quán),那么他就屬于股息的受益所有人。印都公司案對(duì)受益所有人規(guī)則適...

【文章頁數(shù)】：46 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
緒論
1 OECD范本中受益所有人規(guī)則概述
    1.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的歷史沿革
        1.1.1 OECD范本對(duì)受益所有人規(guī)則的引入
        1.1.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的發(fā)展
    1.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的界定內(nèi)容
    1.3 OECD范本中受益所有人規(guī)則的功能
        1.3.1 防止逃避稅
        1.3.2 避免雙重征稅
2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的問題與適用
    2.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的問題
        2.1.1 受益所有人概念適用分歧
        2.1.2 受益所有人的性質(zhì)分歧
        2.1.3 受益所有人規(guī)則的控制支配權(quán)分歧
    2.2 OECD成員國有關(guān)受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.1 荷蘭有關(guān)受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.2 英國有關(guān)受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.3 美國有關(guān)受益所有人的規(guī)則與判例
        2.2.4 加拿大有關(guān)受益所有人的規(guī)則與判例
3 OECD范本中受益所有人規(guī)則的解釋與趨勢(shì)
    3.1 OECD范本中受益所有人規(guī)則的解釋方法
        3.1.1 OECD范本及其注釋
        3.1.2 《2011年討論稿》及《2012年討論稿》
    3.2 OECD范本中受益所有人規(guī)則的應(yīng)用趨勢(shì)
        3.2.1 受益所有人概念應(yīng)適用上下文含義
        3.2.2 受益所有人的認(rèn)定應(yīng)結(jié)合其法律性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
        3.2.3 受益所有人的控制支配權(quán)不擴(kuò)及產(chǎn)生所得的基礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)或權(quán)利
4 中國有關(guān)受益所有人的規(guī)則及建議
    4.1 中國有關(guān)受益所有人的規(guī)則
    4.2 中國受益所有人規(guī)則存在的問題
        4.2.1 國內(nèi)受益所有人概念與OECD范本趨勢(shì)有差異
        4.2.2 判定標(biāo)準(zhǔn)模糊
        4.2.3 規(guī)定受益所有人規(guī)則的法律層級(jí)較低
    4.3 對(duì)中國受益所有人規(guī)則的完善建議
        4.3.1 受益所有人概念應(yīng)與OECD范本趨勢(shì)相銜接
        4.3.2 細(xì)化受益所有人規(guī)則
        4.3.3 提高規(guī)定受益所有人規(guī)則的立法層級(jí)
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號(hào)：3941976