發(fā)布時(shí)間：2024-02-21 04:41

　　20世紀(jì)90年代以來(lái)，電子商務(wù)作為一種新型的貿(mào)易方式興起，給各國(guó)的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了巨大變革，推動(dòng)了生產(chǎn)和銷售的全球化。與傳統(tǒng)的貿(mào)易形式相比，電子商務(wù)所具有的快捷性、流動(dòng)性、高隱匿性等特點(diǎn)，使國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中跨國(guó)納稅人的避稅行為更加隱蔽化和復(fù)雜化。例如：在網(wǎng)絡(luò)空間，納稅人從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無(wú)形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng)，模糊了商品交易性質(zhì)的界限；通過(guò)加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn)以及征收國(guó)據(jù)以征稅的會(huì)計(jì)資料，使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握與稅收有關(guān)的信息資料的難度進(jìn)一步加大；跨國(guó)電子商務(wù)的直接性和非中介化特點(diǎn)，使常設(shè)機(jī)構(gòu)等傳統(tǒng)物理存在標(biāo)志的位置難以確定，影響了國(guó)際稅收管轄權(quán)的行使；跨國(guó)納稅人利用低稅區(qū)或免稅區(qū)避稅，可以更容易地在避稅地建立基地公司；跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以輕易地將產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售的成本“合理地”分布到世界各地，歪曲實(shí)際所得，而稅務(wù)當(dāng)局比以往更難以追蹤，等等。然而，現(xiàn)有的國(guó)際稅法中關(guān)于國(guó)際避稅的法律對(duì)策，已經(jīng)不足以控制和糾正跨國(guó)電子商務(wù)國(guó)際避稅所造成的稅收流失。 因此，本文從跨國(guó)電子商務(wù)下國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因入手，詳細(xì)分析了跨國(guó)電子商務(wù)國(guó)際避稅的特點(diǎn)，探索了國(guó)際社會(huì)在跨國(guó)電子商務(wù)國(guó)際避稅問(wèn)題上...

【文章頁(yè)數(shù)】：57 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
引言
第1章 概述
    1.1 電子商務(wù)概述
        1.1.1 電子商務(wù)的概念
        1.1.2 電子商務(wù)的特點(diǎn)
        1.1.3 電子商務(wù)的方式
    1.2 國(guó)際避稅概述
        1.2.1 國(guó)際避稅的概念
        1.2.2 國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因
        1.2.3 國(guó)際避稅的方式
第2章 跨國(guó)電子商務(wù)引發(fā)的國(guó)際避稅及反避稅對(duì)策問(wèn)題
    2.1 跨國(guó)電子商務(wù)下國(guó)際避稅的產(chǎn)生
    2.2 跨國(guó)電子商務(wù)下國(guó)際避稅的特點(diǎn)
        2.2.1 利用常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
        2.2.2 利用所得性質(zhì)的模糊避稅
        2.2.3 利用國(guó)際避稅地避稅
        2.2.4 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅
        2.2.5 利用電子商務(wù)的侵蝕性避稅
    2.3 跨國(guó)電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)國(guó)際避稅法律對(duì)策的沖擊
        2.3.1 跨國(guó)電子商務(wù)加劇了國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突
        2.3.2 跨國(guó)電子商務(wù)對(duì)跨國(guó)所得分類的挑戰(zhàn)
        2.3.3 跨國(guó)電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的挑戰(zhàn)
第3章 國(guó)際社會(huì)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)下國(guó)際避稅法律對(duì)策的探索
    3.1 跨國(guó)電子商務(wù)下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用問(wèn)題的對(duì)策方案
        3.1.1 徹底的變革方案
        3.1.2 保守性的方案
        3.1.3 預(yù)提稅方案
        3.1.4 虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)的方案
    3.2 跨國(guó)電子商務(wù)下所得分類規(guī)則的適用對(duì)策
        3.2.1 放棄傳統(tǒng)國(guó)際稅收協(xié)定所得分類規(guī)則的方案
        3.2.2 堅(jiān)持傳統(tǒng)所得分類規(guī)則并加以適當(dāng)調(diào)整的方案
    3.3 跨國(guó)電子商務(wù)下轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)制的國(guó)際實(shí)踐
        3.3.1 OECD的立場(chǎng)
        3.3.2 美國(guó)的立場(chǎng)
第4章 我國(guó)跨國(guó)電子商務(wù)下國(guó)際避稅法律對(duì)策的完善
    4.1 我國(guó)規(guī)制跨國(guó)電子商務(wù)國(guó)際避稅的基本原則
        4.1.1 最大限度保障國(guó)家稅收利益原則
        4.1.2 稅收中性原則
        4.1.3 盡量運(yùn)用既有稅收規(guī)定原則
        4.1.4 靈活性原則
        4.1.5 堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)重于形式”的基本原則
    4.2 跨國(guó)電子商務(wù)下常設(shè)機(jī)構(gòu)原則適用的對(duì)策思考
    4.3 跨國(guó)電子商務(wù)下非居民跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得征稅的對(duì)策
    4.4 跨國(guó)電子商務(wù)下轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的完善
        4.4.1 加深可比性的認(rèn)識(shí)
        4.4.2 適時(shí)引入交易性利潤(rùn)法作為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的最后手段
        4.4.3 合理運(yùn)用預(yù)約定價(jià)制
        4.4.4 完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理制度
    4.5 其他完善措施
        4.5.1 修改和完善現(xiàn)行稅收法規(guī)
        4.5.2 建立全面監(jiān)控電子商務(wù)稅源的稅收征管體系
        4.5.3 修訂公司法、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律、法規(guī)
        4.5.4 加強(qiáng)稅收征管的國(guó)際協(xié)調(diào)與合作
        4.5.5 加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商(ISP)的管理
        4.5.6 加快電子商務(wù)征稅技術(shù)人員的培養(yǎng)
結(jié)論
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間公開(kāi)發(fā)表論文
致謝
研究生履歷



本文編號(hào)：3905052