近年來,擇協(xié)避稅問題越來越受到國際社會的關(guān)注。作為一種特別的反濫用稅收協(xié)定規(guī)則,利益限制條款的作用不斷得到重視。研究該條款的具體內(nèi)涵,了解其具有的獨(dú)特功能和價(jià)值,從而思考我國在使用該條款時(shí)應(yīng)如何充分發(fā)揮該條款打擊擇協(xié)避稅、保護(hù)本國稅收利益的作用。首先,本論文闡述了利益限制條款的基本理論,厘清利益限制條款的概念,探究利益限制條款的溯源和發(fā)展,分析利益限制條款的功能進(jìn)而總結(jié)出我國利益限制條款具有使用率低、以經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收協(xié)定范本注釋與美國稅收協(xié)定范本為借鑒基礎(chǔ)、結(jié)合使用多重反濫用措施方法的特點(diǎn)。其次,本論文考察了利益限制條款的國際實(shí)踐。主要研究美國和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對利益限制條款的實(shí)踐,比較分析了美國2006稅收協(xié)定范本與2016稅收協(xié)定范本中的利益限制條款,也對稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移第六項(xiàng)行動計(jì)劃中的利益限制條款草案內(nèi)容進(jìn)行評析,并結(jié)合其他國家在稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移第六項(xiàng)行動計(jì)劃報(bào)告出臺之后對利益限制條款的實(shí)踐,歸納出了利益限制條款在當(dāng)前國際社會的發(fā)展趨勢。接著,本論文提出了我國利益限制條款使用時(shí)存在的問題,包括因過于依賴主要目的測試規(guī)則而影響了客觀測試規(guī)則的完整性和確定性,我國稅收... 

【文章來源】：上海師范大學(xué)上海市

【文章頁數(shù)】：55 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
Abstract
第一章 緒論
第二章 我國雙邊稅收協(xié)定中的利益限制條款概述
    第一節(jié) 我國利益限制條款的基本理論
        一、利益限制條款的概念
        二、利益限制條款的溯源和發(fā)展
        三、利益限制條款的功能
    第二節(jié) 我國利益限制條款的特點(diǎn)
        一、在整體稅收協(xié)定中使用率低
        二、以美國稅收協(xié)定范本與OECD范本注釋為借鑒基礎(chǔ)
        三、結(jié)合使用多重反濫用措施方法
第三章 利益限制條款的國際實(shí)踐考察
    第一節(jié) 美國對利益限制條款的實(shí)踐
        一、利益限制條款在美國雙邊稅收協(xié)定及稅收協(xié)定范本中的發(fā)展
        二、2006范本與2016范本中利益限制條款的比較分析
        三、美國范本中的利益限制條款的綜合分析
    第二節(jié) OECD對利益限制條款的實(shí)踐
        一、利益限制條款在OECD稅收協(xié)定范本及范本注釋中的發(fā)展
        二、BEPS第六項(xiàng)行動計(jì)劃中的利益限制條款草案的內(nèi)容評析
        三、2017年OECD稅收協(xié)定范本中的利益限制條款
    第三節(jié) 利益限制條款在國際社會的發(fā)展趨勢分析
        一、后BEPS時(shí)代各國對利益限制條款的應(yīng)用情況
        二、主要目的測試規(guī)則更受國家青睞的原因分析
第四章 我國雙邊稅收協(xié)定中利益限制條款存在的問題
    第一節(jié) 過于依賴主要目的測試規(guī)則
        一、影響客觀測試規(guī)則的完整性
        二、妨礙客觀測試規(guī)則的確定性
    第二節(jié) 缺乏配套國內(nèi)稅收法律制度
        一、國內(nèi)法未重視擇協(xié)避稅問題
        二、國內(nèi)法的相關(guān)條款內(nèi)容單一
    第三節(jié) 亟需稅收協(xié)定范本及特定技術(shù)性解釋
        一、利益限制條款運(yùn)用缺乏本土創(chuàng)造力
        二、稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅稽核壓力過重
第五章 完善我國雙邊稅收協(xié)定中利益限制條款的思考
    第一節(jié) 使用利益限制條款的立場定位
        一、重視擇協(xié)避稅問題的嚴(yán)重性和危害性
        二、立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利益落實(shí)BEPS項(xiàng)目成果
    第二節(jié) 使用利益限制條款的具體措施
        一、采用主客觀測試規(guī)則相結(jié)合的利益限制條款
        二、補(bǔ)充國內(nèi)法中利益限制條款的配套法律制度
        三、擬定我國的稅收協(xié)定范本及技術(shù)性解釋
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
攻讀學(xué)位期間取得的研究成果
致謝



本文編號：2932007