本文關(guān)鍵詞：尋租視角下的IPO市場(chǎng)審計(jì)師選擇行為研究

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【摘要】：新股發(fā)行審核制度作為對(duì)進(jìn)入證券市場(chǎng)的把關(guān)制度,是企業(yè)在新股發(fā)行過程中最為重要的制度之一。盡管新股發(fā)行審核制度從“地方審批制”、“額度管理制”、“指標(biāo)管理制”、“通道制”和“保薦制”的不斷演進(jìn),但是作為新股發(fā)行審核制度的重要組成部分——發(fā)審委制度從始至終都存在。在現(xiàn)行的IPO發(fā)行審核制度中,發(fā)審委發(fā)揮著專家把關(guān)的功能,能否通過發(fā)審委的審核已成為企業(yè)發(fā)行股票過程中的最后一關(guān),也是關(guān)鍵的一關(guān)。所以,審計(jì)師在IPO過程中絕非局外人,我國(guó)公司法規(guī)定企業(yè)上市前,其財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過審計(jì)師審計(jì),.而發(fā)審委中又有部分審計(jì)師(本文把在發(fā)行審批委員會(huì)擔(dān)任委員的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)稱為尋租所)擔(dān)任委員,所以尋租所在IPO過程中扮演著雙重角色：既是IPO資格的需求者——承當(dāng)財(cái)務(wù)審計(jì)師的重任,同時(shí)又是IPO資格的給予者——公司上市的裁判員,這為審計(jì)師選擇中尋租動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生提供了可能性。所以,我們?cè)诖搜芯堪l(fā)行審批制度對(duì)審計(jì)師選擇的影響具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。 本文以尋租理論為基礎(chǔ),界定了審計(jì)尋租的涵義、尋租租金、尋租主體等相關(guān)概念,揭示了審計(jì)尋租產(chǎn)生的前提——管制租金的產(chǎn)生過程,并從外部的制度條件和尋租供需動(dòng)因的內(nèi)在機(jī)理等兩個(gè)方面論證了審計(jì)師選擇中審計(jì)尋租行為的現(xiàn)實(shí)性和可能性。然后以我國(guó)證券市場(chǎng)2008—2010年的IPO公司為樣本,通過建立回歸模型驗(yàn)證尋租所選擇的表現(xiàn)特征：即企業(yè)的所有權(quán)性質(zhì)、代理成本等因素對(duì)IPO市場(chǎng)上的尋租所選擇行為的影響,并且還檢驗(yàn)了尋租活動(dòng)中壟斷租金的存在性：尋租所確實(shí)可以獲取更高的審計(jì)收費(fèi)。從以上雙重維度,本文實(shí)證檢驗(yàn)分析得出了重要的研究結(jié)論：在IPO市場(chǎng)中審計(jì)師的選擇確實(shí)存在著尋租行為�？傮w來(lái)說,本文一共分為六章： 第一章是對(duì)全文研究背景、內(nèi)容思路和研究意義的介紹。 第二章是對(duì)審計(jì)師選擇的需求特征進(jìn)行文獻(xiàn)綜述,概要地評(píng)述現(xiàn)有研究的不足。 第三章,介紹了IPO市場(chǎng)中審計(jì)師選擇的外在制度條件：在現(xiàn)行的IPO發(fā)審委制度下尋租所在審計(jì)市場(chǎng)中扮演著雙重角色——既承當(dāng)上市公司財(cái)務(wù)審計(jì)重任,又是公司上市的裁判員,闡述企業(yè)選擇尋租所“尋租”的可能性。 第四章,以尋租理論為基礎(chǔ),明確界定了審計(jì)尋租的內(nèi)涵與尋租租金等相關(guān)概念,揭示了審計(jì)尋租產(chǎn)生的根源——管制租金產(chǎn)生的過程,以供需為視角,嘗試性地解析了在我國(guó)現(xiàn)行的IPO發(fā)審委制度下審計(jì)尋租產(chǎn)生的內(nèi)在動(dòng)因,論述企業(yè)選擇尋租所“尋租”的現(xiàn)實(shí)性。 第五章,以我國(guó)證券市場(chǎng)2008—2010年的IPO公司為樣本,通過建立回歸模型驗(yàn)證審計(jì)師選擇的表現(xiàn)特征：即企業(yè)的所有權(quán)性質(zhì)、代理成本等因素對(duì)IPO市場(chǎng)上的尋租所選擇行為的影響,并且還檢驗(yàn)了尋租活動(dòng)中壟斷租金的存在性：尋租所確實(shí)可以獲取更高的審計(jì)收費(fèi)。從以上兩個(gè)角度,證實(shí)了企業(yè)選擇尋租所“尋租”的存在性。 第六章是對(duì)全文的研究結(jié)論做出了總體概括,探討了相關(guān)的政策建議及本文的主要貢獻(xiàn)與不足。 本文經(jīng)過一些有益探索和嘗試性的研究工作,其貢獻(xiàn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1.本文以現(xiàn)行的IPO發(fā)審委制度為切入點(diǎn),首次系統(tǒng)地基于尋租視角研究了IPO市場(chǎng)上的審計(jì)師選擇的行為。本文首先從IPO審計(jì)市場(chǎng)中尋租動(dòng)機(jī)產(chǎn)生的外在制度條件和供需動(dòng)因的內(nèi)在機(jī)理兩個(gè)角度,較為全面地解析了IPO公司選擇尋租所進(jìn)行尋租的可能性與現(xiàn)實(shí)性,然后實(shí)證研究論證了尋租行為的表現(xiàn)特征和存在性。 2.從尋租所選擇與需求特征、審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系兩個(gè)維度,證實(shí)了企業(yè)選擇尋租所“尋租”的表現(xiàn)特征和存在性。特別是“尋租所確實(shí)可以獲取更高的審計(jì)收費(fèi)”這一結(jié)論,檢驗(yàn)了尋租活動(dòng)中壟斷租金的存在,這一研究也為探究我國(guó)IPO市場(chǎng)的審計(jì)尋租行為提供了直接而具體的證據(jù)。
【關(guān)鍵詞】：IPO發(fā)審委制度 尋租 審計(jì)師選擇
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F239.4;F832.51;F224
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-12
• 1. 導(dǎo)論12-16
• 1.1 研究背景12
• 1.2 研究意義12-13
• 1.3 研究思路與框架13-15
• 1.4 研究目的與方法15-16
• 1.4.1 研究目的15
• 1.4.2 研究方法15-16
• 2. 文獻(xiàn)綜述16-21
• 2.1 經(jīng)濟(jì)需求動(dòng)機(jī)與審計(jì)師選擇16-18
• 2.2 政府管制與審計(jì)師選擇18-19
• 2.3 對(duì)現(xiàn)有研究的評(píng)述19-21
• 3. IPO審計(jì)需求市場(chǎng)發(fā)展的制度背景21-29
• 3.1 IPO市場(chǎng)中特殊的制度安排21
• 3.2 新股發(fā)行審核制度變遷21-24
• 3.2.1 行政審批制21-23
• 3.2.2 核準(zhǔn)制23-24
• 3.3 發(fā)行審核委員會(huì)制度24-28
• 3.3.1 發(fā)審委在IPO過程中的重要作用24-25
• 3.3.2 尋租所在IPO審計(jì)市場(chǎng)中的雙重角色25-28
• 3.4 本章小結(jié)28-29
• 4. 政府管制與審計(jì)尋租的理論分析29-40
• 4.1 審計(jì)尋租理論概述29-31
• 4.1.1 審計(jì)尋租的理論淵源29-30
• 4.1.2 尋租租金及尋租主體的界定30-31
• 4.2 審計(jì)尋租產(chǎn)生的根源——政府管制31-33
• 4.2.1 政府管制產(chǎn)生尋租租金31-32
• 4.2.2 政府管制程度與租金的關(guān)系32-33
• 4.3 IPO企業(yè)——審計(jì)尋租需求的動(dòng)因分析33-35
• 4.3.1 獲得上市資格34
• 4.3.2 嚴(yán)格的財(cái)務(wù)指標(biāo)限制34-35
• 4.3.3 代理成本引起的監(jiān)管失效35
• 4.4 審計(jì)師——審計(jì)尋租的供給動(dòng)因分析35-38
• 4.4.1 審計(jì)委托聘任機(jī)制的缺陷36
• 4.4.2 激烈的IPO審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力36-37
• 4.4.3 缺乏健全的民事賠償機(jī)制37-38
• 4.5 本章小結(jié)38-40
• 5. 尋租視角下審計(jì)師選擇的實(shí)證分析40-51
• 5.1 研究假設(shè)40-43
• 5.1.1 所有權(quán)性質(zhì)與尋租所的選擇40-41
• 5.1.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)與尋租所的選擇41-42
• 5.1.3 尋租所的選擇與審計(jì)收費(fèi)42-43
• 5.2 樣本選擇及模型設(shè)計(jì)43-44
• 5.2.1 樣本選擇43
• 5.2.2 模型設(shè)計(jì)43-44
• 5.3 描述性統(tǒng)計(jì)與研究結(jié)果44-49
• 5.3.1 描述性統(tǒng)計(jì)44-47
• 5.3.2 Pearson相關(guān)性分析47-48
• 5.3.3 多元回歸結(jié)果分析48-49
• 5.4 本章小結(jié)49-51
• 6. 研究結(jié)論與建議51-57
• 6.1 主要研究結(jié)論51-53
• 6.2 政策建議53-56
• 6.2.1 對(duì)監(jiān)管部門的相關(guān)政策建議53-54
• 6.2.2 對(duì)審計(jì)師的相關(guān)政策建議54-56
• 6.3 本文的主要貢獻(xiàn)與不足56-57
• 6.3.1 本文的主要貢獻(xiàn)56
• 6.3.2 本文的不足56-57
• 參考文獻(xiàn)57-59
• 后記59-60
• 致謝60-61
• 在讀期間科研成果目錄61

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