本文關(guān)鍵詞：董秘背景特征與財(cái)務(wù)重述的相關(guān)性研究

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【摘要】：近年來，我國上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的現(xiàn)象頻繁，對證券市場產(chǎn)生極為不好的影響。其實(shí)，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的本意是為了提供更為準(zhǔn)確全面的會(huì)計(jì)信息，提高上市公司的信息披露質(zhì)量，從而保護(hù)利益相關(guān)者的權(quán)益。但是在實(shí)際操作中，效果卻不明顯。目前我國上市公司財(cái)務(wù)重述主要采取“追溯重述法”，由于該方法具有不影響當(dāng)期損益的特點(diǎn)，因此容易被公司管理層用來用做調(diào)整當(dāng)期利潤的工具，以達(dá)到“按需分配”的效果。財(cái)務(wù)重述不僅會(huì)損害利益相關(guān)者的權(quán)益、降低會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，還會(huì)導(dǎo)致公司的信譽(yù)低下，最終損害公司本身利益。而上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述更為深層次的原因之一是公司的治理結(jié)構(gòu)不夠完善，存在較多不足之處。因此，研究公司治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)重述的關(guān)系是進(jìn)一步規(guī)范上市公司信息披露行為、保護(hù)廣大利益相關(guān)者權(quán)益的不可或缺的議題。 董事會(huì)秘書是上市公司對外溝通的窗口，肩負(fù)著信息披露的使命，但是其在公司治理中的作用往往被忽視。2006年《公司法》（修訂版）開始實(shí)行，設(shè)立專節(jié)增補(bǔ)了董事會(huì)秘書的相關(guān)規(guī)定，第一次從法律意義上確認(rèn)了董秘的高管地位，而且明確規(guī)定了董秘的職責(zé)，其中最主要的職責(zé)之一就是辦理信息披露事務(wù)。董秘對財(cái)務(wù)信息非常熟悉、了解，在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、券商、交易所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等的溝通中起著重要的作用，，現(xiàn)實(shí)中很多董秘兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管財(cái)務(wù)工作，因此，董秘功能的充分發(fā)揮能夠提高上市公司的治理水平，從而提高信息披露質(zhì)量。關(guān)于高級管理人員在公司治理中的作用的實(shí)證研究往往集中在董事長、總經(jīng)理或獨(dú)立董事等角色，以董秘為視角進(jìn)行研究的較少。因此，本文從公司治理結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，以董事會(huì)秘書為切入點(diǎn)，通過實(shí)證方法分析研究了董秘背景特征與財(cái)務(wù)重述行為的關(guān)系。 本文沿著“發(fā)現(xiàn)問題——分析問題——提出建議”的思路作為研究主線，首先對財(cái)務(wù)重述現(xiàn)狀的嚴(yán)峻性及其研究的重要性進(jìn)行了理論分析；接著整理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述，并以高層梯隊(duì)理論、委托代理理論、公司治理理論、交易成本理論和信息不對稱理論為理論基礎(chǔ)，進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)重述問題，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象的研究必要性，并指出董秘背景特征與財(cái)務(wù)重述行為具有關(guān)聯(lián)性；然后通過實(shí)證研究的方法，對滬深兩市A股上市公司3年數(shù)據(jù)（2010-2012年）的收集，共選取了296家發(fā)生財(cái)務(wù)重述的研究樣本公司與296家未發(fā)生財(cái)務(wù)重述的控制樣本公司作為對象，采用了變量描述性統(tǒng)計(jì)、配對樣本T檢驗(yàn)、Spearman和Pearson相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)、二元logistic回歸分析以及穩(wěn)健性檢驗(yàn)等方法，考察了我國滬深兩市A股上市公司董秘背景特征與財(cái)務(wù)重述行為的相關(guān)性。 主要的研究結(jié)論如下：董秘年齡與財(cái)務(wù)重述之間呈現(xiàn)出顯著的負(fù)向相關(guān)關(guān)系，并在10%水平下顯著，即董秘年齡較高的公司明顯能夠起到控制財(cái)務(wù)重述發(fā)生概率的作用；董秘兼任情況與財(cái)務(wù)重述行為顯著正相關(guān)，并在5%水平下顯著，說明董事會(huì)秘書兼任本公司董事或其他高級管理人員職位情況會(huì)加大財(cái)務(wù)重述發(fā)生的概率；董秘財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與財(cái)務(wù)重述行為高度負(fù)相關(guān)，在1%水平下顯著，說明董秘具有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)重述的概率低；董秘其他背景特征與財(cái)務(wù)重述行為的關(guān)系沒有得到驗(yàn)證。 本文的貢獻(xiàn)在于用實(shí)證研究的方法探討了上市公司董事會(huì)秘書背景特征與財(cái)務(wù)重述行為的關(guān)系，選取了6個(gè)特征變量，通過Logistic回歸模型進(jìn)行分析，并得出結(jié)論。最后結(jié)合我國的實(shí)際情況給出了相關(guān)建議：完善董事會(huì)秘書任免機(jī)制；明確董事會(huì)秘書的職責(zé)；建立健全上市公司信息披露質(zhì)量評價(jià)制度；優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建股權(quán)制衡機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)重述 董事會(huì)秘書 信息披露 公司治理結(jié)構(gòu)
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F271;F275
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 引言10-14
• 第一節(jié) 選題背景及研究意義10-12
• 第二節(jié) 研究方法與框架12-13
• 第三節(jié) 主要研究創(chuàng)新13-14
• 第二章 國內(nèi)外研究綜述14-21
• 第一節(jié) 有關(guān)財(cái)務(wù)重述的研究綜述14-18
• 第二節(jié) 有關(guān)董事會(huì)秘書的研究綜述18-19
• 第三節(jié) 文獻(xiàn)回顧小結(jié)19-21
• 第三章 理論依據(jù)分析21-28
• 第一節(jié) 高層梯隊(duì)理論21-22
• 第二節(jié) 委托代理理論22-24
• 第三節(jié) 公司治理理論24-25
• 第四節(jié) 交易成本理論25-26
• 第五節(jié) 信息不對稱理論26-28
• 第四章 董秘背景特征與財(cái)務(wù)重述的相關(guān)性實(shí)證研究28-43
• 第一節(jié) 研究假設(shè)28-30
• 第二節(jié) 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇30-32
• 第三節(jié) 變量定義及模型設(shè)定32-36
• 第四節(jié) 變量數(shù)據(jù)描述性統(tǒng)計(jì)分析36-38
• 第五節(jié) 相關(guān)性分析38-40
• 第六節(jié) Logistic 回歸分析40-41
• 第七節(jié) 穩(wěn)健性檢驗(yàn)41-43
• 第五章 結(jié)束語43-47
• 第一節(jié) 主要研究結(jié)論43
• 第二節(jié) 相關(guān)政策建議43-45
• 第三節(jié) 研究局限及未來研究方向45-47
• 參考文獻(xiàn)47-51
• 附錄51-52
• 致謝52-53

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：868140