本文關(guān)鍵詞：公司股份改制稅收法律問(wèn)題研究

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【摘要】：股份改制是指有限責(zé)任公司將原來(lái)的組織結(jié)構(gòu)按《公司法》的規(guī)定變更為股份有限公司的法律行為。從1998年的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革作為始點(diǎn)，公司的股份改制行為一直一路高歌猛進(jìn)。但是與之相配套的一般法律規(guī)范和稅收規(guī)則卻相對(duì)落后，較大的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)一定程度上遏制了公司股份改制的進(jìn)程，因此本文以股份改制為核心載體，從宏觀的稅收法治環(huán)境和具體的納稅爭(zhēng)議兩方面分析現(xiàn)階段的稅收法律，以期提供完善當(dāng)今法律制度的建議。 在股份改制課稅應(yīng)遵循的稅法理論和原則中，馬歇爾在他的超額負(fù)擔(dān)理論中論證了稅收的中性學(xué)說(shuō)，提出稅法不應(yīng)該扭曲市場(chǎng)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。張守文在《收益的課稅性》中指出可稅的收益具有公平性、效率性、可確定性和現(xiàn)實(shí)性。日本學(xué)者田中二郎在《租稅法》中則認(rèn)為實(shí)質(zhì)課稅原則中的“實(shí)質(zhì)”應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)上的實(shí)質(zhì)，而非法律上的實(shí)質(zhì)。這些原則和理論構(gòu)成了本文研究股份改制稅收法律問(wèn)題的理論基礎(chǔ)。 本文運(yùn)用案例分析的研究方法和比較借鑒的研究方式，首先從宏觀上對(duì)現(xiàn)階段的稅收法治環(huán)境進(jìn)行分析，指出三個(gè)問(wèn)題，即股份改制的法律不具備體系性、地方政府之間的稅收政策惡性競(jìng)爭(zhēng)和公司避稅方式多樣性。然后從微觀上選取圍繞股份改制過(guò)程中股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和整體變更三個(gè)行為的相關(guān)稅法問(wèn)題，分析現(xiàn)有的稅收法規(guī)。最后從宏觀上的規(guī)制模式的選擇和微觀上稅法解釋的完善兩方面提出整體的完善建議。 除導(dǎo)論和結(jié)語(yǔ)外，本文的主要內(nèi)容框架如下： 第一部分為公司股份改制的研究基礎(chǔ)。首先闡述了股份改制的基本概念與模式，然后介紹了公司改制的歷史進(jìn)程并分析了中國(guó)和西方國(guó)家的股份改制的內(nèi)在動(dòng)因，最后介紹了股份改制中的稅收法律關(guān)系。 第二部分為公司股份改制的課稅理論基礎(chǔ)，介紹了三個(gè)稅法的理論原則：相對(duì)的稅收中性原則、可稅性理論和實(shí)質(zhì)課稅原則。 第三部分從宏觀上分析現(xiàn)有的稅收法治環(huán)境，指出了立法上和執(zhí)法上的存在的問(wèn)題。 第四部分則從微觀上分析圍繞在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和公司整體變更周圍的具體的稅法問(wèn)題。分析了股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中的計(jì)稅依據(jù)、間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的反避稅處理規(guī)則、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅法界定和整體變更中的納稅問(wèn)題。 第五部分主要對(duì)我國(guó)股份改制相關(guān)稅制提出了完善的建議。宏觀上本文建議統(tǒng)一現(xiàn)有的稅收法律解釋，制定指導(dǎo)公司關(guān)于股份改制的內(nèi)部規(guī)范。微觀上試圖從完善現(xiàn)有稅法解釋和稅收征管模式來(lái)解決現(xiàn)有問(wèn)題。 本文首次以公司股份改制的角度來(lái)審視當(dāng)今的稅法，，并嘗試通過(guò)稅法理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)原理和會(huì)計(jì)知識(shí)多學(xué)科的角度來(lái)分析現(xiàn)有的稅收法律。鑒于本人知識(shí)有限，欠缺稅法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，股份改制和稅法的運(yùn)作又具有很強(qiáng)的操作性，因此論文不足之處還請(qǐng)多諒解。
【關(guān)鍵詞】：股份改制 稅收法律問(wèn)題 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 整體變更
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：D922.291.91;D922.22
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 導(dǎo)言9-14
• 一、研究背景和意義9-10
• 二、文獻(xiàn)綜述10-13
• 三、研究方法13-14
• 第一章 公司股份改制的研究基礎(chǔ)14-19
• 第一節(jié) 公司股份改制的基本概念14-15
• 第二節(jié) 公司股份改制的動(dòng)因分析15-18
• 一、 我國(guó)公司股份改制的動(dòng)因分析15-16
• 二、 西方國(guó)家的公司股份改制的動(dòng)因分析16-18
• 第三節(jié) 公司股份改制中的稅收法律關(guān)系18-19
• 第二章 公司股份改制的課稅理論19-24
• 第一節(jié) 相對(duì)的稅收中性原則——稅收立法原則19-21
• 第二節(jié) 可稅性理論——稅收立法原理21-22
• 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)課稅原則——稅法適用原則22-24
• 第三章 公司股份改制的稅收法治環(huán)境研究24-27
• 第一節(jié) 股份改制的法律不具有體系性24-25
• 第二節(jié) 地方政府的惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)25-26
• 第三節(jié) 公司避稅手段多樣性26-27
• 第四章 股份改制中的具體稅法問(wèn)題研究27-44
• 第一節(jié) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅法問(wèn)題分析27-36
• 一、 留存收益的稅收法律問(wèn)題分析28-33
• 二、 間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的反避稅規(guī)則分析33-36
• 第二節(jié) 整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅法問(wèn)題分析36-39
• 一、 整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收法律界定37-38
• 二、 整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的契稅問(wèn)題分析38-39
• 第三節(jié) 整體變更的稅法問(wèn)題分析39-44
• 一、 留存收益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的稅法問(wèn)題分析40-42
• 二、 資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的稅法問(wèn)題分析42-43
• 三、 留存收益轉(zhuǎn)增資本公積的稅法問(wèn)題分析43-44
• 第五章 關(guān)于股份改制稅收法律問(wèn)題的再思考44-50
• 第一節(jié) 股份改制規(guī)制模式的選擇44-46
• 一、 域外規(guī)制模式的借鑒44-46
• 二、 我國(guó)股份改制規(guī)制模式的選擇46
• 第二節(jié) 股份改制稅收法律的具體完善建議46-50
• 一、 完善反避稅條款，制約稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)46-47
• 二、 完善整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收法律47
• 三、 優(yōu)化整體變更的征收政策47-48
• 四、 強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅款征收模式48-50
• 結(jié)語(yǔ)50-52
• 參考文獻(xiàn)52-55
• 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果55-56
• 后記56-57

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：689724