司法會(huì)計(jì)在偵辦非法集資案中地位重要,但實(shí)務(wù)操作中還存在諸多難題。調(diào)研發(fā)現(xiàn),這些難題主要集中在涉案會(huì)計(jì)資料處置、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告功效、跨部門配合三個(gè)方面。其中,導(dǎo)致涉案會(huì)計(jì)資料處置困難的原因主要是經(jīng)偵民警自身專業(yè)素養(yǎng)欠缺以及實(shí)務(wù)中各種偶發(fā)因素的疊加;導(dǎo)致專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告功效存疑的原因主要是報(bào)告擬制人法律素養(yǎng)不夠、涉案檢材不過關(guān)以及對(duì)報(bào)告實(shí)用價(jià)值認(rèn)識(shí)不充分;導(dǎo)致跨部門配合存在障礙的原因主要是頂層設(shè)計(jì)不到位、不同地區(qū)重視程度各異、相互間了解認(rèn)知不夠。破解上述難題,應(yīng)從制度設(shè)計(jì)、構(gòu)建協(xié)調(diào)機(jī)制、提升專業(yè)素養(yǎng)等方面著手。 

【文章來源】：會(huì)計(jì)之友. 2019,(05)北大核心

【文章頁數(shù)】：6 頁

【部分圖文】：

運(yùn)用司法會(huì)計(jì)手圖2司法會(huì)計(jì)在非法集資案件中的作用體現(xiàn)方向案件認(rèn)定22%關(guān)于非法集資案?jìng)赊k中所獲司法會(huì)計(jì)資料

。由于被害人缺乏必要的法律常識(shí)和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，加之被“高額回報(bào)”誘騙，所以在接受此類票據(jù)時(shí)沒有考慮其法律效能，對(duì)偵辦案件幾乎沒有貢獻(xiàn)率。（2）資料形式多樣，但內(nèi)容單一不全。非法集資花樣百出，相應(yīng)地體現(xiàn)非法集資案件情況的司法會(huì)計(jì)資料也是形形色色、各不相同；與此同時(shí)，由于犯罪嫌疑人的狡詐以及被害人的疏忽，這些司法會(huì)計(jì)資料又呈現(xiàn)出“碎片化”特點(diǎn)，信息量少、類型單一、內(nèi)容不詳。（3）涉及銀行的單據(jù)多，但會(huì)計(jì)原始憑證少。在辦案過程中，經(jīng)偵部門獲取司法會(huì)計(jì)資料的一條重要途徑是銀行，所獲資料主要包括銀行存單、交易清單等；其他體現(xiàn)非法集資過程的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬目等欠缺，尤其是原始憑證的缺失嚴(yán)重干擾著案件偵辦。（4）體現(xiàn)集資過程多，證明資金去向少。在眾多此類案件中，被害人普遍關(guān)注的是資金安全問題、能否收回資金；但案件偵辦的真實(shí)情況是民警獲得了大量反映非法集資過程中資金匯總集中的票據(jù)，而證明資金去向的資料卻少之又少，使追贓困難重重。4.關(guān)于經(jīng)偵民警在偵辦非法集資案中反映的難點(diǎn)問題調(diào)研過程中，經(jīng)偵民警非常坦誠(chéng)地談到了在偵辦非法集資類經(jīng)濟(jì)犯罪案件中遇到的普遍性的問題，包括：（1）處理司法會(huì)計(jì)資料費(fèi)時(shí)費(fèi)力。受訪經(jīng)偵民警幾乎一致認(rèn)為，運(yùn)用司法會(huì)計(jì)手段處理相關(guān)涉案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是一件費(fèi)時(shí)費(fèi)力的事，占用了他們大量精力，嚴(yán)重影響圖2司法會(huì)計(jì)在非法集資案件中的作用體現(xiàn)方向訊問15%追贓10%案件線索挖掘18%案件突破18%案件認(rèn)定22%取證17%法務(wù)（司法）會(huì)計(jì)圖1司法會(huì)計(jì)在非法集資案件中的作用101020304050不大一般很大112647

FRIENDSOFACCOUNTING會(huì)計(jì)之友2019年第5期辦案效率。如圖3所示。（2）偵查機(jī)關(guān)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作關(guān)系不明民警們普遍反映，由于國(guó)內(nèi)司法會(huì)計(jì)檢查和鑒定尚無明確的法定流程，所以偵查機(jī)關(guān)在與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作時(shí)，合作關(guān)系亦不明確。目前，常見的有兩類。一類是緊密型合作，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所派專人到公安機(jī)關(guān)全程跟蹤，與公安機(jī)關(guān)緊密合作，提供專業(yè)服務(wù)；另一類是松散型合作，即公安機(jī)關(guān)提供檢材給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)公安機(jī)關(guān)提供的檢材出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。協(xié)調(diào)相互間關(guān)系占用大量時(shí)間和精力。偵查機(jī)關(guān)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作模式及程度如圖4。（3）無力承擔(dān)高昂的司法會(huì)計(jì)鑒定費(fèi)用無論是緊密合作還是松散合作，司法會(huì)計(jì)鑒定工作最終大多由會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成。由于缺少相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而客觀上很多檢材又是手工制品，無法實(shí)施信息化處理，兩者疊加導(dǎo)致司法會(huì)計(jì)鑒定費(fèi)用動(dòng)輒數(shù)萬元，甚至數(shù)十萬元，讓偵辦機(jī)關(guān)難以負(fù)擔(dān)。5.關(guān)于經(jīng)偵民警對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的態(tài)度從受訪民警的表態(tài)中可以看到，他們當(dāng)中也存在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供服務(wù)不滿意的情況。具體的，部分民警表示，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告沒有多大價(jià)值，無法達(dá)到委托要求，耗錢不得果；也有的反映，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)多方聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師導(dǎo)致產(chǎn)生不同甚至相互矛盾鑒定意見的情況，使專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可信度大打折扣。民警對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的滿意度如圖5所示。6.關(guān)于經(jīng)偵民警的專業(yè)素養(yǎng)情況作為社會(huì)科學(xué)的一個(gè)分支，司法會(huì)計(jì)發(fā)揮效能的大小與使用該工具者的專業(yè)素養(yǎng)成正比關(guān)系。調(diào)研結(jié)果顯示，84名受訪者中，有48人沒有學(xué)過司法會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)；36人學(xué)過基礎(chǔ)會(huì)計(jì)，這當(dāng)中又有7人學(xué)過中

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]會(huì)計(jì)資料勘驗(yàn)在經(jīng)濟(jì)犯罪偵查中的作用[J]. 諶艷青.  財(cái)會(huì)月刊. 2013(18)
[2]我國(guó)司法會(huì)計(jì)鑒定存在的主要問題及解決對(duì)策[J]. 王孝先.  中國(guó)司法鑒定. 2008(S2)
[3]淺談司法會(huì)計(jì)鑒定的檢材[J]. 吳金巍.  中國(guó)司法鑒定. 2007(05)



本文編號(hào)：3225272